第1篇 醫(yī)院財務制度范文

第一章總則

第一條為適應社會主義市場經濟的需要,規(guī)范醫(yī)院財務行為,加強醫(yī)院財務管理,提高資金使用效益,促進事業(yè)發(fā)展,根據《事業(yè)單位財務規(guī)則》和國家有關法規(guī),結合醫(yī)院特點制定本制度。

第二條本制度適用于中華人民共和國境內各級各類獨立核算的公立醫(yī)療機構(以下簡稱醫(yī)院)。包括綜合醫(yī)院、專科醫(yī)院、門診部(所)、療養(yǎng)院、衛(wèi)生院等。

第三條醫(yī)院是承擔一定福利職能的社會公益事業(yè)單位,不以營利為目的。

第四條醫(yī)院財務管理的基本原則是:執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度;堅持厲行節(jié)約、勤儉辦事業(yè)、制止奢侈浪費的方針,在以社會效益為主的原則下講求經濟效益。

第五條醫(yī)院財務管理的主要任務是:合理編制醫(yī)院預算,如實反映財務狀況;依法組織收入,努力節(jié)約支出;建立健全內部財務管理制度,加強經濟核算,提高資金使用效益;加強國有資產管理,防止國有資產流失;對醫(yī)院經濟活動進行財務控制和監(jiān)督。

第六條醫(yī)院實行“統(tǒng)一領導、集中管理”的財務管理體制。符合條件的醫(yī)院應建立總會計師制度。醫(yī)院的財務活動在主管院長或總會計師領導下,由醫(yī)院財務部門統(tǒng)一管理。

第七條醫(yī)院醫(yī)療收支和藥品收支分開管理,分別核算。

第二章單位預算管理

第八條醫(yī)院預算是指醫(yī)院根據事業(yè)發(fā)展計劃和任務編制的年度財務收支計劃。

醫(yī)院預算由收入預算和支出預算組成。

第九條國家對醫(yī)院實行“核定收支、定額或定項補助、超支不補、結余留用”的預算管理辦法。

定額或定項補助的具體內容和標準,可根據各級各類醫(yī)院不同的特點和業(yè)務收支狀況以及財力可能進行確定。大中型醫(yī)院一般以定項補助為主,小型醫(yī)院一般以定額補助為主。

第十條醫(yī)院預算參考以前年度預算執(zhí)行情況,根據預算年度收入的增減因素和措施,測算編制收入預算;根據事業(yè)發(fā)展需要、業(yè)務活動需要和財力可能,編制支出預算。編制收支預算必須堅持以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點的原則。不得編制赤字預算。醫(yī)院要逐步采用零基預算方法編制預算。

醫(yī)院所有收支應全部納入預算管理。

第十一條醫(yī)院財會部門根據年度事業(yè)計劃提出預算建議數,經主管部門審核匯總報財政部門核定。醫(yī)院根據主管部門下達的預算控制數編制預算,報主管部門審核批復后執(zhí)行。

第十二條在醫(yī)院預算執(zhí)行過程中,當上級下達的事業(yè)計劃有較大調整或由于國家有關政策的變化對預算執(zhí)行影響較大時,醫(yī)院須報經主管部門或財政部門調整預算;對預算執(zhí)行影響較小時,由醫(yī)院自行調整,報主管部門備案。

第三章收入管理

第十三條醫(yī)院收入是指醫(yī)院為開展業(yè)務及其他活動依法取得的非償還性資金。

第十四條醫(yī)院收入包括:

(一)財政補助收入,即醫(yī)院從主管部門或主辦單位取得的財政性事業(yè)經費(包括定額和定項補助)。

(二)上級補助收入,即醫(yī)院從主管部門或主辦單位取得的非財政性補助收入。

(三)醫(yī)療收入,即醫(yī)院在開展醫(yī)療業(yè)務活動中所取得的收入,包括掛號收入、床位收入、診察收入、檢查收入、治療收入、手術收入、化驗收入、護理收入和其他收入。

(四)藥品收入,即醫(yī)院在開展醫(yī)療業(yè)務活動中取得的中、西藥品收入。

(五)其他收入,即上述規(guī)定范圍以外的各項收入,包括培訓收入、救護車收入、廢品變價收入、不受用途限制的捐贈和對外投資收益、利息收入等。

第十五條醫(yī)院要嚴格執(zhí)行國家物價政策,建立健全各項收費管理制度。

醫(yī)院門診、住院收費必須使用財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費票據(收費憑證格式附后),并切實加強收費票據的管理。

醫(yī)藥費用原則上當日發(fā)生當日入賬,并及時結算。門診、住院的現金收入不得坐支。

第十六條醫(yī)院藥品收入實行“核定收入、超收上繳”的管理辦法,財政和主管部門核定醫(yī)院藥品收入總額(包括藥品成本、加成收入、折扣等各項收入),超出核定部分的收入按規(guī)定上交衛(wèi)生主管部門。

第四章支出及成本費用管理

第十七條支出是指醫(yī)院在開展業(yè)務及其他活動中發(fā)生的資金耗費和損失。

第十八條醫(yī)院支出包括:

(一)醫(yī)療支出,即醫(yī)院在醫(yī)療過程中發(fā)生的支出,包括在開展醫(yī)療業(yè)務活動中的基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、公務費、業(yè)務費、衛(wèi)生材料費、修繕費、設備購置費和其他費用。

(二)藥品支出,即醫(yī)院在藥品采購、管理過程中發(fā)生的支出。具體內容與醫(yī)療支出相同。

(三)其他支出,即醫(yī)療、藥品支出以外的支出。包括被沒收的財物支出、各項罰款、贊助、捐贈支出、財產物資盤虧損失、與醫(yī)院醫(yī)療業(yè)務無關的基礎性科研支出、醫(yī)療賠償支出等。

(四)財政專項支出,即財政專項補助支出。

第十九條醫(yī)院實行成本核算,包括醫(yī)療成本核算和藥品成本核算。成本費用分為直接費用和間接費用。

(一)直接費用,即醫(yī)院在開展業(yè)務活動中可以直接計入醫(yī)療支出或藥品支出的費用。包括醫(yī)療科室和藥品部門開支的基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、公務費、業(yè)務費、衛(wèi)生材料費、藥品費、修繕費、購置費和其他費用。

輔助科室中能明確為醫(yī)療或藥品服務的科室或班組的費用支出,如一般醫(yī)院的營養(yǎng)食堂、洗衣房等的支出,基本上是為醫(yī)療業(yè)務服務的,可直接計入醫(yī)療支出。

提取修購基金應按固定資產使用部門分別計入醫(yī)療支出、藥品支出。

(二)間接費用,即不能直接計入醫(yī)療支出或藥品支出的管理費用。包括醫(yī)院行政管理部門和后勤部門發(fā)生的各項支出,以及職工教育費、咨詢訴訟費、壞賬準備、科研費、報刊雜志費、租賃費、無形資產攤銷、利息支出、銀行手續(xù)費、匯兌損益等。

間接費用按醫(yī)療科室和藥品部門的人員比例進行分攤,并按支出明細項目逐項進行分配。

第二十條醫(yī)院從財政部門或主管部門取得的有指定用途的專項資金應當按照要求定期向主管部門報送專項資金使用情況;項目完成后應報送專項資金支出決算和使用效果的書面報告,接受主管部門的檢查驗收。

第二十一條醫(yī)院的支出應當嚴格執(zhí)行國家有關財務規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標準;國家有關財務規(guī)章制度沒有統(tǒng)一規(guī)定的,由醫(yī)院規(guī)定,報主管部門和財政部門備案。醫(yī)院的規(guī)定違反法律和國家政策的,主管部門和財政部門應當責令改正。

第五章結余及其分配

第二十二條收支結余是指醫(yī)院收入與支出相抵后的余額。

業(yè)務收支結余和財政專項補助結余應分別計算。

收支結余的計算公式如下:

業(yè)務收支結余=財政補助收入中經常性補助+上級補助收入+醫(yī)療收入+藥品收入+其他收入-醫(yī)療支出-藥品支出-其他支出

藥品收支結余應當單獨反映。

財政專項補助結余=財政專項補助上年結余+財政補助收入中專項補助-財政專項支出

第二十三條年末業(yè)務收支結余首先支付超收上繳款。支付超收上繳款后的收支結余為負數的應由事業(yè)基金彌補,不得進行其他分配;事業(yè)基金不足以彌補的,保留待分配結余;為正數的,按規(guī)定提取職工集體福利基金,記入專用基金,剩余部分轉入事業(yè)基金。

財政專項補助結余按規(guī)定結轉下年繼續(xù)使用。

第六章流動資產管理

第二十四條流動資產是指可以在一年內變現或者耗用的資產。醫(yī)院的流動資產包括現金、各種存款、應收款項、庫存物資、藥品等。

第二十五條醫(yī)院應當嚴格遵守國家有關規(guī)定,建立健全現金及各種存款的內部管理制度。

第二十六條醫(yī)院應收款項包括應收醫(yī)療款、應收在院病人醫(yī)藥費和其他應收款等。

醫(yī)院對應收款項應及時清理,應收住院病人醫(yī)藥費要及時結算。

對期限超過三年,確認無法收回的應收醫(yī)療款應作為壞賬處理,壞賬損失經過清查,報經主管部門、主辦單位批準后,在壞賬準備中沖銷。

年度終了,醫(yī)院應按年末應收醫(yī)療款和應收在院病人醫(yī)藥費科目余額的3%-5%計提壞賬準備。

第二十七條庫存物資是指醫(yī)院為開展業(yè)務活動及其他活動而儲存的材料、燃料、包裝物和低值易耗品等。

購入的庫存物資按實際購入價計價,自制的庫存物資按制造過程中的實際支出計價,盤盈的按同類品種價格計價。

庫存物資要按照“計劃采購、定額定量供應”的辦法進行管理。庫存物資要合理確定儲備定額,定期進行盤點,年終必須進行全面盤點清查,保證賬實相符。對于盤盈、盤虧、毀損等情況,應查明原因,分別情況及時處理。盤盈的以其價值沖減管理費用。盤虧、毀損的,屬于正常損失部分,扣除殘料價值后,計入管理費用;盤虧、毀損中屬于非正常損失部分,經主管部門或主辦單位批準后,扣除過失人或保險公司賠償和殘料價值后,計入其他支出。

低值易耗品實物管理采取“定量配置、以舊換新”等管理辦法。物資管理部門要建立輔助賬,反映在用低值易耗品分布、使用以及消耗情況。低值易耗品領用實行一次性攤銷,個別價值較高或領用報廢相對集中的可分期攤銷。低值易耗品報廢收回的殘余價值,作為其他收入。

第二十八條藥品是指醫(yī)院為了開展醫(yī)療活動而儲存的各類藥品。

藥品管理要嚴格執(zhí)行《藥品管理法》、藥品價格政策和職工基本醫(yī)療保險制度的有關規(guī)定,并遵循“計劃采購、定額管理、加速周轉、保證供應”的原則。

醫(yī)院藥品按零售價進行核算,其實際購進價與零售價的差額為進銷差價。月末按當月藥品銷售額和藥品綜合加成率(或綜合差價率)計算藥品銷售成本。

藥品必須建立健全出入庫制度。藥房要正確計算處方銷售額并與藥品收款額核對相符。使用計算機進行藥品管理的,應做到“金額管理、數量統(tǒng)計,實耗實銷”;沒有實行計算機管理的,必須做到“金額管理、重點統(tǒng)計、實耗實銷”。

醫(yī)院自制藥品應建立健全管理制度,進行成本核算。自制藥品按規(guī)定的零售價入庫,成本與零售價的差額計入藥品進銷差價。有條件的醫(yī)院應設置分類賬分類分批核算制劑成本。

第七章固定資產管理

第二十九條固定資產是指一般設備單位價值在500元以上,專業(yè)設備單位價值在800元以上,使用期限在一年以上,并在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的資產。單位價值雖未達到規(guī)定標準,但耐用時間在一年以上的大批同類物資,應作為固定資產管理。

醫(yī)院固定資產分為五類:房屋及建筑物、專業(yè)設備、一般設備、圖書、其他固定資產。

第三十條購入固定資產,按購入價格、包裝費用、運輸裝卸費用、安裝調試費用和進口設備的進口稅金等計價。

新建的房屋建筑物,按固定資產交付使用前發(fā)生的實際支出計價。

在原有基礎上進行改建、擴建的房屋、建筑物,按其原值加上改建、擴建發(fā)生的實際支出,減去改、擴建過程中發(fā)生的拆除的固定資產原值和固定資產變價收入后的余額計價。

自制的固定資產,按制造過程中發(fā)生的實際成本計價。

借款購建的固定資產,安裝完畢交付使用前發(fā)生的借款利息也應計入固定資產價值。

接受捐贈的固定資產,按市場同類固定資產的價格計價。接受固定資產時發(fā)生的各項費用,應計入固定資產價值。

無償調撥或由于醫(yī)院撤并轉入的固定資產,按原單位賬面原值記價。

盤盈的固定資產,按重置完全價值計價。

第三十一條固定資產按賬面價值的一定比率提取修購基金(詳見附件3:醫(yī)院專用設備修購基金提取年限表),用于固定資產的更新。具體的比率由醫(yī)院根據固定資產原值和使用年限核定,報衛(wèi)生主管部門備案或批準后執(zhí)行。比率一經確定,除有特殊情況外不得隨意變動。

第三十二條醫(yī)院應定期或不定期地對固定資產進行清查盤點。年度終了前應當進行一次全面清查盤點。

固定資產盤盈,經主管部門批準后按同類固定資產價值或重置完全價值增加固定資產和固定基金。固定資產盤虧及毀損,在按規(guī)定的審批程序報經主管部門批準后,沖減固定基金。

第三十三條固定資產清理報廢和轉讓,一般經單位負責人批準后核銷。大型精密貴重的設備、儀器報廢和轉讓應經有關部門鑒定,報經主管部門、財政部門批準后,其變價凈收入(包括保險公司和過失人的賠償)轉入修購基金。

第三十四條醫(yī)院應設置專門管理機構或專人,使用部門應指定人員對固定資產實施管理,并建立健全各項管理制度。

建立健全三賬一卡制度,即:財會部門負責總賬和一級明細分類賬,財產管理部門負責二級明細分類賬,使用部門負責建卡(臺賬)。

大型貴重設備實行責任制,指定專人管理,制定操作規(guī)程,建立設備技術檔案和使用情況報告制度。

財產物資管理部門要定期對固定資產進行清點、核實,按期報廢,并與財會部門核對,做到賬賬相符、賬卡相符、賬實相符。

第三十五條大型醫(yī)療設備的購置,要科學論證,并按國家有關規(guī)定報經政府有關部門批準。

第八章無形資產及開辦費管理

第三十六條無形資產是指不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某種權利的資產。包括專利權、著作權、版權、土地使用權、非專利技術、商譽及其他財產權利等。

購入的無形資產,按照實際支付的價款計價;自行開發(fā)并依法申請取得的無形資產,按依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等支出計價,在開發(fā)過程中發(fā)生的研究開發(fā)費用,計入管理費用;接受捐贈的無形資產,按捐贈方提供的資料或同類無形資產估價計價;商譽除合作外,不得作價入賬。

無形資產從開始使用之日起,在規(guī)定的有效使用期內平均攤入管理費用。沒有規(guī)定的按照不少于10年的期限攤銷。

轉讓無形資產應按有關規(guī)定進行資產評估,取得的收入,除國家另有規(guī)定的外,計入其他收入。醫(yī)院轉讓無形資產的成本(攤余價值),應計入其他支出。

第三十七條開辦費是指醫(yī)院籌建期間發(fā)生的費用,包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費以及不計入固定資產和無形資產購建成本的其他支出。

開辦費從醫(yī)院開業(yè)的下一個月起,按照不短于五年的期限分期攤入管理費用。

第九章對外投資管理

第三十八條對外投資是指醫(yī)院以貨幣資金、實物、無形資產等向其他單位或院辦獨立核算企、事業(yè)單位的投資和購買國家債券。

對外投資按照投資回收期的長短分為長期投資和短期投資。投資回收期一年以上的為長期投資,不足一年的為短期投資。

第三十九條對外投資必須經過充分的可行性論證,報經財政部門和衛(wèi)生主管部門或主辦單位批準。

第四十條醫(yī)院以實物、無形資產對外投資的,應按照國家有關規(guī)定進行資產評估,評估確認的價值與賬面凈值的差額,計入事業(yè)基金。

醫(yī)院認購的國家債券,按實際支付的金額作價。

第四十一條投資取得的收益,計入其他收入。收回的對外投資與投資賬戶賬面價值的差額,沖減其他收入。

第十章負債管理

第四十二條醫(yī)院負債是指醫(yī)院所承擔的能以貨幣計量,需要以資產或者勞務償還的債務。包括流動負債和長期負債。

流動負債是指償還期在一年以內的短期借款、應付賬款、醫(yī)療預收款、預提費用和應付社會保障費、應交超收款等。

長期負債是指償還期在一年以上的長期借款、長期應付款等。

第四十三條醫(yī)院實行住院病人預交金制度。預交金額度應根據病人病情和治療的需要合理確定。

第四十四條醫(yī)院應對不同性質的負債分別管理,及時清理并按照規(guī)定辦理結算,保證各項負債在規(guī)定期限內歸還。因債權人特殊原因確實無法償還的負債,經上級主管部門批準可計入其他收入。

第十一章凈資產管理

第四十五條醫(yī)院凈資產是指醫(yī)院資產減去負債后的余額。包括:

(一)事業(yè)基金,即未限定用途的基金。包括滾存結余資金、主辦單位以國有資產形式投入醫(yī)院未限定專門用途的資金、資產評估增值等轉入形成的基金。

(二)固定基金,即單位固定資產占用的基金。其主要來源于國家基建撥款、專項經費撥款,單位事業(yè)基金和專項基金。

(三)專用基金,即醫(yī)院按照規(guī)定提取或者設置的有專門用途的資金。包括:

修購基金,即醫(yī)院按固定資產一定比率提取的用于固定資產更新、大型修繕的資金。

職工福利基金,即醫(yī)院按規(guī)定提取的和結余分配形成的用于職工福利的資金。

其他基金,即醫(yī)院按照有關規(guī)定提取或設置的住房基金、留本基金等其他專用資金。

專用基金要專款專用,不得擅自改變用途。專項基金使用形成的固定資產價值轉入固定基金。

(四)財政專項補助結余,即需結轉下年繼續(xù)使用的未完工項目的財政專項補助。

(五)待分配結余,即事業(yè)基金不足以彌補的虧損。

第十二章財務清算

第四十六條經國家有關部門批準宣布醫(yī)院撤消時,應當在主管部門和財政部門的監(jiān)督指導下,由各級政府授權主管部門或主辦單位負責按有關規(guī)定組成清算機構。清算機構負責制訂清算方案,對醫(yī)院的財產、債權、債務進行全面的清理,對現有資產進行重新估價,編制資產負債表和財產清單、債權清單、債務清單,通知所有的債權人在規(guī)定期限內向清算機構申報債權,提出財產作價依據和債權、債務處理辦法,做好國有資產的移交、接收、劃轉和管理工作,并妥善處理各項遺留問題。清算期間,未經清算機構同意,任何組織機構和個人不得處理醫(yī)院財產。

醫(yī)院財產包括宣布清算時的全部財產和清算期間取得的財產。

清算期間發(fā)生的財產盤盈、盤虧或變賣,無力歸還的債務,無法收回的應收賬款等計入清算損益。

第四十七條在宣布醫(yī)院終止前六個月至宣布終止之日,下列行為無效:

1.無償轉讓財產;

2.非正常壓價處理財產;

3.對原來沒有財產擔保的債務提供財產擔保;

4.對未到期的債務提前清償;

5.放棄應屬于醫(yī)院的債權。

第四十八條醫(yī)院清償的順序為:

1.清算期間發(fā)生的費用;

2.應付未付的醫(yī)院職工的工資、社會保障費等;

3.債權人的各項債務;

4.剩余資產經主管部門和財政部門核準后并入接收單位或上交主管部門。

醫(yī)院被清算財產不足以清償的,應按按照比例進行清償。

第四十九條醫(yī)院清算完畢,清算機構應當提出清算報告,編制清算期間的收支報表,驗證后,報送主管部門和財政部門或主辦單位審查備案。

第五十條經國家有關部門批準宣布醫(yī)院劃轉時,經主管部門審核并報財政部門批準,其資產分別按下列辦法辦理:

1.因隸屬關系改變,成建制劃轉的醫(yī)院,全部資產無償移交,并相應劃轉財政補助經費指標;

2.轉為企業(yè)管理的醫(yī)院,全部資產扣除負債后,轉作國家資本金;

3.合并的醫(yī)院,全部資產移交接受單位或者新組建單位,合并后多余的資產由主管部門核準處理。

第十三章財務報告與分析

第五十一條財務報告是指反映醫(yī)院一定時期的財務狀況和業(yè)務開展成果的總括性書面文件,包括資產負債表、收入支出總表、醫(yī)療收支明細表、藥品收支明細表、基金變動表以及財務情況說明書。

財務情況說明書主要說明醫(yī)院的業(yè)務開展情況、結余實現與分配、資金增減與周轉、財務收支、財產變動、財務分析評價等情況,對本期或下期財務狀況發(fā)生重大影響的事項,專項資金的使用情況以及其他需要說明的事項。

醫(yī)院財務分析評價的主要內容包括:醫(yī)院業(yè)務開展情況分析、財務狀況分析、醫(yī)院結余情況分析、勞動生產率分析、醫(yī)院效益分析和財產物資利用分析等。

醫(yī)院財務分析指標一般包括:人員經費占總費用的比例、管理費用占總費用百分比、人均門診人次、人均住院床日、人均業(yè)務收入、平均每門診次收費水平、平均每住院床日收費水平、病床使用率和周轉次數、出院病人平均住院日、流動資金周轉次數、資產負債率、流動比率、速動比率、百元固定資產業(yè)務收入等。

第五十二條醫(yī)院應當按月份、季度、年度向主管部門或主辦單位提供財務報告。

第五十三條醫(yī)院在辦理年度決算前,應對財產物資、債權、債務進行全面清查盤點,并編制盤存表,對盤盈、盤虧、報廢、毀損等應按本制定規(guī)定及時處理。

第五十四條醫(yī)院要以國家有關政策和財政法規(guī)制度、財經紀律為依據,實事求是地對單位的財務收支、財產物資管理以及收費制度執(zhí)行情況,加強檢查監(jiān)督。

第十四章附則

第五十五條醫(yī)院舉辦的非獨立核算分院的收支是醫(yī)院財務收支的一部分,必須納入預算管理,應與醫(yī)院合并編制財務報告。

第五十六條醫(yī)院必須在取得行醫(yī)資格之日起30日內,持批準文件向衛(wèi)生主管部門進行財務登記,并由主管部門向財政部門備案。

第五十七條國家對醫(yī)院基本建設投資的財務管理,依據有關規(guī)定執(zhí)行。

第五十八條各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市財政部門和衛(wèi)生主管部門可依照本制度,結合本地實際情況,制定具體實施辦法,并向財政部、衛(wèi)生部備案。

第五十九條本制度由財政部、衛(wèi)生部負責解釋,變更時由財政部、衛(wèi)生部負責修訂。

第六十條本制度自1999年1月1日起執(zhí)行,過去與本制度相抵觸的有關制度規(guī)定同時廢止。

第2篇 醫(yī)院財務清算制度范本

醫(yī)院財務清算制度

第四十六條 經國家有關部門批準宣布醫(yī)院撤銷時,應當在主管部門和財政部門的監(jiān)督指導下,由各級政府授權主管部門或主辦單位負責按有關規(guī)定組成清算機構。清算機構負責制訂清算方案,對醫(yī)院的財產、債權、債務進行全面的清理,對現有資產進行重新估價,編制資產負債表和財產清單、債權清單、債務清單,通知所有的債權人在規(guī)定期限內向清算機構申報債權,提出財產作價依據和債權、債務處理辦法,做好國有資產的移交、接收、劃轉和管理工作,并妥善處理各項遺留問題。清算期間,未經清算機構同意,任何組織機構和個人不得處理醫(yī)院財產。

醫(yī)院財產包括宣布清算時的全部財產和清算期間取得的財產。

清算期間發(fā)生的財產盤盈、盤虧或變賣,無力歸還的債務,無法收回的應收賬款等計入清算損益。

第四十七條 在宣布醫(yī)院終止前6個月至宣布終止之日,下列行為無效:

1.無償轉讓財產;

2.非正常壓價處理財產;

3.對原來沒有財產擔保的債務提供財產擔保;

4.對未到期的債務提前清償;

5.放棄應屬于醫(yī)院的債權。

第四十八條 醫(yī)院清償的順序為:

1.清算期間發(fā)生的費用;

2.應付未付的醫(yī)院職工的工資、社會保險費等;

3.債權人的各項債務;

4.剩余資產經主管部門和財政部門核準后并入接收單位或上交主管部門。 醫(yī)院被清算財產不足以清償的,應按照比例進行清償。

第四十九條 醫(yī)院清算完畢,清算機構應當提出清算報告,編制清算期間的收支報表,驗證后,報送主管部門和財政部門或主辦單位審查備案。

第五十條 經國家有關部門批準宣布醫(yī)院劃轉時,經主管部門審核并報財政部門批準,其資產分別按下列辦法辦理:

1.因隸屬關系改變,成建制劃轉的醫(yī)院,全部資產無償移交,并相應劃轉財政補助經費指標;

2.轉為企業(yè)管理的醫(yī)院,全部資產扣除負債后,轉作國家資本金;

第3篇 第4人民醫(yī)院財務工作管理制度

第四人民醫(yī)院財務工作管理制度

根據《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定,結合本單位內部管理的需要制定本制度。

一、財務管理制度

1.編制年度財務收支預算。年度收支預算是醫(yī)院業(yè)務收入預測和支出的控制指標,其編制依據:

(1)醫(yī)院事業(yè)發(fā)展計劃

(2)地方財政經費補助定額和專項補助

(3)本院專項資金和流動資金結余情況

(4)上年度業(yè)務收支數據

2.認真執(zhí)行財務預算,搞好財務決算,加強收支管理,貨幣資金管理,醫(yī)療成本、財產物資管理,組織合理收入,努力節(jié)約開支,合理安排和使用各項資金,加強財務分析和監(jiān)督檢查,及時向院長反映預算的執(zhí)行情況,提供決策依據。

3.嚴格執(zhí)行國家有關方針、政策、法令,遵守財經紀律,在執(zhí)行財政開支范圍、開支標準的前提下,開支審批執(zhí)行湛港醫(yī)辦字[2004]8號關于認真貫徹執(zhí)行〈湛江市第四人民醫(yī)院藥材采購及管理規(guī)定〉等制度的通知。

4.根據《醫(yī)院財務管理辦法》設置工作崗位,并實行崗位責任制考核。

5.按照《醫(yī)院會計制度》實行權責發(fā)生制的會計核算基礎,采用借貸記賬方法,進行會計核算,及時、真實、準確、完整上報會計報表。

6.出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

7.認真做好現金、支票、有價證券的管理,加強對有價票據、憑證、賬冊、報表的購印、發(fā)用、繳銷的管理工作,堵塞漏洞。

8.嚴格執(zhí)行物價收費政策,按標準進行計價收費,按制度進行結算。

9.會計人員必須持有會計從業(yè)資格證,應當具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能,熟悉國家有關法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度,遵守職業(yè)道德。按照規(guī)定的程序和要求進行會計工作,辦理會計事務應實事求是、客觀公正。保守本單位的商業(yè)秘密。

10.會計人員要按照國家有關規(guī)定,加強職業(yè)道德和防止經濟犯罪教育,在任期內必須完成再教育課時,并實行崗位責任制考核。

11.醫(yī)院領導應當支持財務會計人員依法行使職權,對忠于職守,堅持原則,對做出顯著成績的財務人員給予鼓勵和支持。

二、財務收支核算制度

1.按《醫(yī)院財務管理辦法》的規(guī)定管理,醫(yī)院一切業(yè)務收入納入財務管理,醫(yī)院的費用開支必須按計劃、預算執(zhí)行,必須符合國家規(guī)定的開支范圍與開支標準。

2.各項業(yè)務收入、支出應在制度規(guī)定的科目內核算,不得在往來款項賬戶中核算。

3.專用資金要先提后用,?？顚Ｓ迷瓌t,按規(guī)定的用途、范圍及標準支出。

4.遵守現金庫存限額和支票使用制度,會計和出納之間分清責任,錢賬分管,互相監(jiān)督。

5.工資及補貼嚴格執(zhí)行國家勞資政策和發(fā)放標準,按規(guī)定工資發(fā)放日發(fā)放。

6.現金收入必須當天如數存入銀行,不得坐支,不得白條抵庫。

7.費用的支出原始憑證必須具備下列條件:

(1)符合經費的開支范圍和開支標準。

(2)符合原始憑證所應有的內容。

(3)有批準人、驗收(入庫)和經手人簽章。

(4)支票存根或匯款單必須填清楚收款人或收款單位、賬號、金額。

8.按照《醫(yī)院會計制度》進行記賬、算賬、報賬。

(1)實行會計電算化所使用的會計軟件及其生成的會計憑證、會計賬部、會計報表和其他會計資料要符合財政局、衛(wèi)生局的要求。

(2)認真整理原始憑證,填制記賬憑證和科目匯總表,登記總賬和明細賬,做到科目準確、數字真實、記載清晰,日清月結,報賬及時。

(3)定期進行對賬,及時清理全權債務,監(jiān)督倉庫實物驗收、定期盤點,保證賬證、賬賬、賬物、賬表相符。

(4)月末、年終按規(guī)定辦理結賬,編制會計報表數字真實可靠、計算準確、內容完整、分析簡明、簽章齊全、上報及時。

9.及時整理裝訂會計憑證、報表、賬部必要資料,按制度歸檔。

10.進行科室經濟核算,計算發(fā)放全院獎金,為醫(yī)療項目成本測算積累數據。

11.財務人員因工作調動或離職時,必須按規(guī)定辦理交接手續(xù)。

三、現金管理制度

1.現金使用范圍:

(1)職工工資、津貼、獎金;

(2)個人的勞務報酬;

(3)各種勞保、職工福利及國家規(guī)定的對個人的其他支出;

(4)出差人員隨身攜帶的旅差費;

(5)結算起點以下的零星支出;

(6)中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

2.遵守開戶銀行核定的庫存現金限額,按規(guī)定的開支范圍辦理報銷,防止資金的散失和非法使用。

3.嚴格遵守國家銀行現金管理制度,現金收入應及時存入銀行,不得坐支現金,不得白條抵庫。

4.加強采購資金管理,外地采購需使用較大款額,應通過銀行匯款,由當地銀行監(jiān)督支付,不準自帶大額現金,或通過郵局匯兌套取現金。

5.出納人員必須依據合法、審核無誤的原始憑證辦理現金支付,做到日清月結,做到賬賬相符,賬款相符,對出納不定期檢查庫存現金。

四、財產、物資管理制度

1.醫(yī)院財產、物資實行財務、倉管、科室三級賬務管理。

2.根據國資局、醫(yī)院財產管理辦法對固定資產的購入、領用調撥及報廢進行核算和管理,完整記載財產分布狀況,保證國有資產的安全完整。

3.固定資產報廢必須填寫報廢單,寫明報廢原因、原價、使用年限、產地及報廢意見,由有關管理部門鑒定報領導審批,按制度規(guī)定處理會計賬務,報廢殘值交財務科入賬。

4.購入、新建、改建、擴建、拆除固定資產時及時進行賬務處理。

5.藥品管理實行“金額管理、重點統(tǒng)計、實耗實銷”的辦法,及時入賬,定期盤點,庫存不超二個月的銷量,月末按財務實際藥品收入數核銷藥房藥品銷售,折算進價為成本支出。

6.衛(wèi)生材料、其他材料、專項物資按“計劃采購、減少積壓、保證供應”的原則,加強管理及時登記進、銷、存,月末按實際銷耗數列支。

7.低值易耗品購進辦理驗收,領用發(fā)生支出的同時登記科室在用數,辦理報廢時核銷。

8.藥品、衛(wèi)生材料、其他材料每季盤點一次,固定財產清查每年最少一次。

五、會計工作交接制度

1.按照會計檔案管理要求,及時歸集、整理、裝訂各種會計憑證、會計賬部、會計報表及其他會計資料,隔年度的及時

移交醫(yī)院綜合檔案室統(tǒng)一保管。

2.按照財政部頒發(fā)的《會計基礎工作規(guī)范》規(guī)定辦理會計工作交接。

3.會計人員因工作調動或因故離職,必須按規(guī)定將其所管理的工作依次交給接替人。包括:印鑒、現金、會計憑證、賬簿、報表、有關文件、規(guī)章制度、保險柜鑰匙及應交代的事項。

4.會計交接必須有文字記錄,移交表一式三份,移交人、接替人、監(jiān)交人分別簽章,存檔備查。

六、門診掛號收費管理制度

1.掛號員每天在開診前半小時開始掛號。

2.掛號員統(tǒng)一使用廣東省醫(yī)療機構門診定額收據。

3.按照物價醫(yī)療收費標準收取掛號費和診金。

4.每天統(tǒng)計掛號和診金收入,按繳款日報表將現金繳存銀行,做到日清月結。

5.每天按繳款金額到財務科有價證券管理員處領回等額票據。

七、門診計價收費管理制度

1.按照物價醫(yī)療收費標準計價收費。

2.收費員必須使用統(tǒng)一的廣東省醫(yī)療機構門診收費收據三聯(lián)單、公費記賬單、門診計價分類日報表和印章,遵守領用、繳銷制度,收據、印章專用,妥善保管。

3.當天的業(yè)務收入收款員在下班前,要在電腦上統(tǒng)計打出繳款日報表,現金集中送存銀行,繳款書連同收費單存根一并交出納結賬,做到日清月結。

4.財務復核會計每天要核對單據收入與出納繳銀行數相符。

5.病人因特殊原因需退款,收費三聯(lián)單要齊全,經辦人、醫(yī)師、門診部、藥房要簽名證明。

6.凡收入款項必須開具三聯(lián)收款單,處方、治療單、檢查單等一律附上第三聯(lián)單據,若有少收、漏收、錯收造成損失的由當事人負責。

八、住院收費管理制度

1.按照物價醫(yī)療收費標準收費。

2.收費員必須使用統(tǒng)一的廣東省醫(yī)療機構住院收費收據三聯(lián)單、住院收入分類日報表和印章,遵守領用、繳銷制度,收據、印章專用,妥善保管。

3.當天的業(yè)務收入收款員在下班前,要在電腦上統(tǒng)計打出繳款日報表,現金集中送存銀行,繳款書連同收費單存根一并交出納結賬,做到日清月結。

4.財務復核會計每天要核對病人按金收、付金額,出院結算單據收入,并與出納繳銀行數相符。

5.病人住院費用多收或誤收的,經物價辦核實報告財務科登記,然后由電腦室沖減。

6.凡病人欠費,要求減免的一律由物價辦核實收費標準,經院領導簽批。

7.凡收入款項必須開具三聯(lián)收款單,若有少收、漏收、錯收造成損失的由當事人負責。

九、會計監(jiān)督制度

(一)會計監(jiān)督制度的原則:

1.不相容職務相互分離控制,處理一項經濟業(yè)務的全過程,必須由兩人或兩人以上共同分工負責,使在會計程序中自動驗證。

2.嚴格遵守回避制度,單位負責人的直系親屬不得擔任本單位會計機構負責人,以及有權辦理資金支付的崗位工作;會計機構負責人的直系親屬不得擔任本單位出納人員。

3.必須健全和完善單位內部會計監(jiān)督、會計工作的社會監(jiān)督、會計工作的國家監(jiān)督的三位一體的會計監(jiān)督體系。

4.會計獨立,會計部門與實物管理部門要獨立分開。

5.記錄完備,所有重要經濟業(yè)務要有詳細記錄,并反映在會計報表中。

6.稽核對證,會計部門與管理部門采用稽核方法,做到賬賬相符、賬表相符、賬實相符,并控制實物和貨幣支出不超預算定額。

7.明確責任,建立崗位責任制,做到職責明確。

(二)會計監(jiān)督制度的主要內容

1.貨幣資金的監(jiān)督制度

(1)貨幣資金業(yè)務由專職出納員處理,出納與會計工作要互相分離,互相監(jiān)督。

(2)貨幣資金支出必須有財務核準的憑證,不允許口頭承諾和便條頂替。

(3)庫存現金不得超過限額,除零星小額開支外,單位往來業(yè)務支出一律使用銀行轉賬支票或銀行匯款結算。

(4)銀行存款應根據銀行對賬單與銀行日記賬核對一致,并編制銀行存款調節(jié)表。銀行賬戶不得外借使用。

(5)庫存現金應日清月結,出納日報表與庫存現金相符,不能坐支,不能設置小金庫,隨時抽查庫存現金。

(6)門診、住院收款日報表金額必須與交款金額一致,復核員負責監(jiān)督收款員和出納足額解繳銀行。

(7)業(yè)務收入、轉讓收入、欠費的收回等必須按項目來源開具收據入賬。

(8)統(tǒng)一使用市財政局、稅局規(guī)定的票據,各種有價票據要做好購進、核銷、保存的管理工作。

2.工資發(fā)放的監(jiān)督制度

(1)人員工資(包括在職職工工資,離退休人員費用)應嚴格按照國家規(guī)定的標準執(zhí)行。

(2)每個職工的工資額及各項補貼、津貼依據人事科有關人員及工資變動通知,認真復核。

(3)保證將工資、補貼、津貼如數安全支付給應領工資人員。

3.采購與付款的監(jiān)督制度

采購與付款控制的關鍵點圍繞“請購-審批-采購-驗收-付款”等環(huán)節(jié),控制的方法是不相容職務的分離和授權控制。

(1)采購物資要由科室填請購單,寫明品名、規(guī)格、數量、金額和用途,經領導審批。貴重儀器、設備請購科室必須有可行性報告報醫(yī)院設備委員會討論決定。

(2)采購業(yè)務應由管理部門專職采購員集中采購,屬政府采購、招標項目按有關規(guī)定辦理采購。

(3)藥品統(tǒng)一按政府集中招標采購,新藥的采購須預先經醫(yī)院藥事委員會批準。

(4)貨物收到后,倉庫管理員要驗收入庫,發(fā)票上必須由采購員、收貨人、主管院領導簽章。

(5)財務部門在付款時要對采購業(yè)務所取得的原始憑證進行審核。

4.盤存業(yè)務的監(jiān)督制度

(1)倉庫業(yè)務必須專人負責,做到賬、物分管。

(2)倉庫保管員要按照收到的貨物與送貨單核對品名、規(guī)格、數量、質量、金額,核對無誤后,填制驗收單,登記倉庫明細賬后交會計部門,物品的發(fā)出應有手續(xù)完備的領料單。

(3)倉庫核算采用永續(xù)盤存制,每季盤點一次,做到賬賬、賬物相符。出現盤盈、盤虧,應查明原因,及時處理,審核手續(xù)要完備。

(4)調入、贈送、無償調出、報廢的物資要有賬務記載和手續(xù)。

(5)各類物資的儲備額要與業(yè)務需要相適應,藥庫藥品儲備2個月,藥房藥品、材料為1至1.5個月。

(6)購進藥品按規(guī)定計算差價,藥品綜合加成率應在規(guī)定的范圍內。

十、會計檔案管理制度

(一)會

計檔案收集、立卷、歸檔的范圍

1.會計憑證包括收款、付款、轉賬憑證及工資表。

2.會計賬簿包括總賬、各類明細賬、現金和銀行日記賬。

3.會計報表包括月報表、年度會計決算報表。

4.其他會計資料。

(二)會計檔案收集、立卷、歸檔的方法

1.會計憑證由會計人員在每月終后負責收集,審查核對后裝訂成冊,賬簿、報表年終進行歸集。

2.會計檔案的立卷、編目要按照《會計法》的規(guī)定進行分類,根據《檔案管理規(guī)定》中的檔案分類編號辦法,按機構、期限進行編號、立卷,立卷后編制會計檔案目錄表,建立會計檔案目錄清冊。

3.會計檔案分類安置在檔案架上,做到存放有序,查找方便,當年會計檔案暫由財務科保管,于次年將整理好的會計檔案移交醫(yī)院檔案室保管。

十一、財經紀律、職業(yè)道德

(一)財經紀律

1.財務部門認真實施《中華人民共和國會計法》等規(guī)章制度。

2.會計人員應堅持按會計制度辦事。

3.單位領導應依法支持會計人員履行會計核算和監(jiān)督職責。

4.會計、出納、收款人員不得挪用公款,不得弄虛作假。

5.對不真實、不合法的原始憑證不能給予辦理。

6.接受財政、審計、稅務、物價機關依照法律和有關規(guī)定進行的檢查和監(jiān)督。

(二)職業(yè)道德

1.財務人員要有良好的職業(yè)品質,嚴謹的工作作風,嚴守工作紀律,熱愛本職工作,努力鉆研業(yè)務,不斷提高業(yè)務水平。

2.財務人員應當熟悉財經法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一的會計制度,維護國家和單位的利益,同時做好宣傳解釋工作。

3.財務人員辦理會計事務應當實事求是,客觀公正。

4.財務人員應當熟悉本單位的經營和業(yè)務管理情況,為改善單位內部管理、提高經濟效益服務。

第4篇 第2人民醫(yī)院財務會計檔案管理制度

第二人民醫(yī)院財務會計檔案管理制度

1、醫(yī)院會計檔案的管理應接受衛(wèi)生主管部門的指導和檢查。

2、醫(yī)院每月、每年形成的會計核算資料必須經過嚴格的審核、整理,按程序編號訂裝成冊、歸檔管理。

3、各種財務會計檔案保管期限屆滿需要銷毀時,應按國家規(guī)定執(zhí)行。銷毀時由本單位檔案部門會同財務科共同鑒定、編制造冊,并報請上級主管部門批準方可進行。

4、財務人員調離和離職必須辦理移交手續(xù)。

5、借閱財務會計檔案必須履行審批、登記、注銷手續(xù)。

6、對會計業(yè)務的重要核算資料要設專柜嚴密管理。其他會計檔案管理事項按會計制度規(guī)定執(zhí)行。

第5篇 三民醫(yī)院財務管理制度

人民醫(yī)院財務管理制度5

1、正確貫徹各項財經政策,加強財務監(jiān)督,嚴格財經紀律。財務人員要以身作則,奉公守法,堅持原則,對醫(yī)院一切違法亂紀行為作斗爭。

2、根據事業(yè)計劃正確及時編制年度財務預算和財務決算,按現定的格式和期限報送會計月報,季報和年報。

3、合理組織醫(yī)院收入,嚴格控制支出,要應收則收,認真執(zhí)行收費標準,凡預算外的無計劃的開支,應堅持杜絕,對于臨時的必須開支的應按審批手續(xù)辦理。

4、加強醫(yī)院經濟管理,定期進行經濟活動分析,并會同有關部門做好經濟核算及管理工作。

5、醫(yī)院對外采購、開支的一切經濟事項,應取得合理原始憑證,按規(guī)定驗收后,方能以據報銷,空白紙條不能作正式憑證,出差及因公借支,經院領導批準,并及時結帳。

6、及時清理債權、債務,防止拖欠,如有拖欠,及時組織人員催討,減少呆帳。

7、監(jiān)督現金管理,當天收入當天存入銀行,庫存現金不得超過國家規(guī)定。

8、財務部門應與有關科室配合,定期對房屋、設備、家具、藥品、器械等財產進行檢查監(jiān)督,及時清查庫存物資防止積壓浪費。

9、加強會計基礎工作,健全財務制度,帳目清晰,數字正確,日清月結,按規(guī)定日期整理、立卷、歸檔、保管。如調閱、銷毀按規(guī)定手續(xù)辦理。

第6篇 第1人民醫(yī)院財務會計報告制度

第一人民醫(yī)院財務會計報告制度

為完善和規(guī)范醫(yī)院的財務會計報告,充分發(fā)揮會計的反映職能,保證財務會計報告的真實、完整,提高會計信息的質量,根據《中華人民共和國會計法》、《醫(yī)院財務制度》和《醫(yī)院會計制度》,結合醫(yī)院財務會計報告的現狀,特作以下若干規(guī)定。

1、醫(yī)院財務會計報告的內容

醫(yī)院財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。

年度、半年度會計報告應包括:1、會計報表;2、會計報表附注;3、財務情況說明書。其中半年度財務會計報告中報表附注和財務情況說明書可適當簡化。

季度、月度財務會計報告通常僅指會計報表。

(1)會計報表

會計報表應包括資產債表、收入支出總表、收入支出明細表、基金變動表、基本數字表和往來款項明細表;應編制比較會計報表,年度會計報表反映兩個年度或者兩個相關期間的比較數據。

(2)會計報表附注

會計報表附注是為便于會計報表使用者理解會計報表的內容而對會計報表的編制基礎、編制依據、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋,內容如下:

不符合基本會計假設的說明。

重要會計政策和會計估計及其變更情況、變更原因及其對財務狀況和收支結余的影響,如會計核算具體原則、會計處理方法的變更等;重大會計差錯更正的說明(包括確認、計量、記錄等方面),包括差錯內容、更正金額。

重要資產轉讓、出售、調拔及報廢情況說明,包括資產名稱、已使用年限、資產原值、處置原因與手續(xù)、處置無能去向和收益情況等。

醫(yī)院的分立、合并情況,醫(yī)療聯(lián)合體建立、解散情況,及財務處理方法說明。

投資及重大融資活動情況說明,包括對方單位、投資項目、投入資金金額、投資年限和收益情況等。

會計報表中重要項目的明細資料,異常變動項目的情況說明。

有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。

(3)財務狀況說明書內容

醫(yī)院業(yè)務基本情況。

醫(yī)院業(yè)務收支及結余計劃完成情況分析說明,結余分配情況說明,財政專項拔款使用及效益情況。

醫(yī)院資產、負債、凈資產及主要項目增減情況分析說明。

醫(yī)院重大建設項目、進展情況及項目收益情況說明。

對單位財務狀況、收支結余和現金流量有重大影響的其他事項。

2、財務會計報告的編制

(1)醫(yī)院應當依照有關法律、行政法規(guī)和本規(guī)定的結帳日進行結帳,不得提前或者延遲。年度結帳日為公歷年度每年的12月31日;月度結帳日為公歷每月最后一天。

(2)醫(yī)院相關責任部門在編制年度財務會計報告前,應當按照下列規(guī)定。全面清查資產、核實債務。

結算款項,包括應收醫(yī)療款、其他應收款、應付帳款、其他應付款等(進行函證)。

藥品、庫存物資等各項存貨的實存數與帳面數是否一致,是否有報廢損失和積壓藥品、物資等。

各項投資是否存在(進行函證),投資收益是否按會計制度的規(guī)定進行核算。

房屋建筑物、專業(yè)設備、專業(yè)圖書、其他設備等固定資產的實存數量是否與帳面數量一致。

在建工程的實際發(fā)生數與帳面記錄是否一致。

貨幣資金帳實是否一致。

需要清查、核實的其他內容。

(3)醫(yī)院將清查、核實的結果及其處理辦法根據有關規(guī)定向相應機構報告,并根據國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定進行相應的會計處理。

(4)醫(yī)院應當在年度根據具體情況,對各項物資和結算款項進行重點抽查、輪流清查或定期清查。

(5)醫(yī)院在編制財務會計報告前,除應當全面清查資產、核實帳務外,還應當完成下列工作:

核對各會計帳簿記錄與會計憑證的內容、金額是否一致。

在規(guī)定的結帳日進行結帳,并核對各會計帳簿之間的余額。

檢查相關的會計核算是否按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定進行。

對于國家統(tǒng)一會計制度沒有統(tǒng)一核算方法的經濟業(yè)務,檢查其是否按照會計核算的一般原則進行相關帳務處理。

檢查是否存會計差錯、會計報表各項目之前,凡有對應關系的數字,應當相互一致;會計報表中本期與上期的有關數字應當相互銜接。

3、醫(yī)院財務會計報告的報送

醫(yī)院對外提供的財務會計報告依照編定頁數,加具封面,裝訂成冊,加蓋公章。并由醫(yī)院負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人(會計主管人員)簽名并蓋章。

第7篇 第2人民醫(yī)院財務科工作制度

第二人民醫(yī)院財務科工作制度

一、正確貫徹執(zhí)行各項財經政策,加強財務監(jiān)督,嚴格財經紀律,財會人員要以身作責,奉公守法,同一切貪污盜竊違法亂紀行為做斗爭。

二、合理組織收入,嚴格控制支出。凡是該收的要抓緊收回,幾是預算以外的,無計劃的開支,應堅持杜絕,對于臨時性的必須開支,應按審批手續(xù)辦理。

三、根據事業(yè)計劃,正確及時編制年度和季度的財務計劃(預算),辦理會計業(yè)務,按照規(guī)定的格式和期限報送會計報表。

四、加強醫(yī)院經濟治理,定期進行經濟活動分析,并會同有關科室做好經濟核算的治理工作。

五、一切對外采購開支,均應取得合法的原始憑證,由經手人、驗收人、主管領導簽字后方可報銷,出差或因公借支,須經主管部門領導簽字,任務完成后及時辦理結帳、報銷手續(xù)。

六、會計人員要及時辦理債權和債務,防止拖欠,減少呆帳。

七、財務科應與有關科室配合,定期對房屋、設備、家具、藥品、器材等資產進行經常性監(jiān)督,及時清查庫房,做到心中有數,防止積壓和浪費。

八、每日收入現金及時送存銀行,庫存現金不得起過銀行規(guī)定限期額,出納和收費人員不得以長補短,如有差錯,由經手人具體登記,每月集中討論,找出原因及領導批示處理。

九、原證憑證、帳本、工資冊、財務報表等資料以及會計人員交接、均按財政部門辦理。

第8篇 醫(yī)院財務制度范例

第一章總則

第一條為了適應社會主義市場經濟和醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的需要，加強醫(yī)院財務管理和監(jiān)督，規(guī)范醫(yī)院財務行為，提高資金使用效益，根據國家有關法律法規(guī)、<事業(yè)單位財務規(guī)則>;(財政部令第8號)以及國家關于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的相關規(guī)定，結合醫(yī)院特點制定本財務制度。

第二條本制度適用于中華人民共和國境內各級各類獨立核算的公立醫(yī)院(以下簡稱醫(yī)院)，包括綜合醫(yī)院、中醫(yī)院、?？漆t(yī)院、門診部(所)、療養(yǎng)院等，不包括城市社區(qū)衛(wèi)生服務中心(站)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等基層醫(yī)療衛(wèi)生機構。

第三條醫(yī)院是公益性事業(yè)單位，不以營利為目的。

第四條醫(yī)院財務管理的基本原則是:執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度;堅持厲行節(jié)約、勤儉辦事業(yè)的方針;正確處理社會效益和經濟效益的關系，正確處理國家、單位和個人之間的利益關系，保持醫(yī)院的公益性。

第五條醫(yī)院財務管理的主要任務是:科學合理編制預算，真實反映財務狀況;依法組織收入，努力節(jié)約支出;健全財務管理制度，完善內部控制機制;加強經濟管理，實行成本核算，強化成本控制，實施績效考評，提高資金使用效益;加強國有資產管理，合理配置和有效利用國有資產，維護國有資產權益;加強經濟活動的財務控制和監(jiān)督，防范財務風險。

第六條醫(yī)院應設立專門的財務機構，按國家有關規(guī)定配備專職人員，會計人員須持證上崗。

三級醫(yī)院須設置總會計師，其他醫(yī)院可根據實際情況參照設置。

第七條醫(yī)院實行“統(tǒng)一領導、集中管理”的財務管理體制。醫(yī)院的財務活動在醫(yī)院負責人及總會計師領導下，由醫(yī)院財務部門集中管理。

第二章單位預算管理

第八條預算是指醫(yī)院按照國家有關規(guī)定，根據事業(yè)發(fā)展計劃和目標編制的年度財務收支計劃。

醫(yī)院預算由收入預算和支出預算組成。醫(yī)院所有收支應全部納入預算管理。

第九條國家對醫(yī)院實行“核定收支、定項補助、超支不補、結余按規(guī)定使用”的預算管理辦法。地方可結合本地實際，對有條件的醫(yī)院開展“核定收支、以收抵支、超收上繳、差額補助、獎懲分明”等多種管理辦法的試點。

定項補助的具體項目和標準，由同級財政部門會同主管部門(或舉辦單位)，根據政府衛(wèi)生投入政策的有關規(guī)定確定。

第十條醫(yī)院要實行全面預算管理，建立健全預算管理制度，包括預算編制、審批、執(zhí)行、調整、決算、分析和考核等制度。

第十一條醫(yī)院應按照國家有關預算編制的規(guī)定，對以前年度預算執(zhí)行情況進行全面分析，根據年度事業(yè)發(fā)展計劃以及預算年度收入的增減因素，測算編制收入預算;根據業(yè)務活動需要和可能，編制支出預算，包括基本支出預算和項目支出預算。編制收支預算必須堅持以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點的原則。不得編制赤字預算。

第十二條醫(yī)院預算應經醫(yī)院決策機構審議通過后上報主管部門(或舉辦單位)。

主管部門(或舉辦單位)根據行業(yè)發(fā)展規(guī)劃，對醫(yī)院預算的合法性、真實性、完整性、科學性、穩(wěn)妥性等進行認真審核，匯總并綜合平衡。

財政部門根據宏觀經濟政策和預算管理的有關要求，對主管部門(或舉辦單位)申報的醫(yī)院預算按照規(guī)定程序進行審核批復。

第十三條醫(yī)院要嚴格執(zhí)行批復的預算。經批復的醫(yī)院預算是控制醫(yī)院日常業(yè)務、經濟活動的依據和衡量其合理性的標準，醫(yī)院要嚴格執(zhí)行，并將預算逐級分解，落實到具體的責任單位或責任人。醫(yī)院在預算執(zhí)行過程中應定期將執(zhí)行情況與預算進行對比分析，及時發(fā)現偏差、查找原因，采取必要措施，保證預算整體目標的順利完成。

第十四條醫(yī)院應按照規(guī)定調整預算。財政部門核定的財政補助等資金預算及其他項目預算執(zhí)行中一般不予調整。當事業(yè)發(fā)展計劃有較大調整，或者根據國家有關政策需要增加或減少支出、對預算執(zhí)行影響較大時，醫(yī)院應當按照規(guī)定程序提出調整預算建議，經主管部門(或舉辦單位)審核后報財政部門按規(guī)定程序調整預算。

收入預算調整后，相應調增或調減支出預算。

第十五條年度終了，醫(yī)院應按照財政部門決算編制要求，真實、完整、準確、及時編制決算。

醫(yī)院年度決算由主管部門(或舉辦單位)匯總報財政部門審核批復。對財政部門批復調整的事項，醫(yī)院應及時調整相關數據。

第十六條醫(yī)院要加強預算執(zhí)行結果的分析和考核，并將預算執(zhí)行結果、成本控制目標實現情況和業(yè)務工作效率等一并作為內部業(yè)務綜合考核的重要內容。逐步建立與年終評比、內部收入分配掛鉤機制。

主管部門(或舉辦單位)應會同財政部門制定績效考核辦法，對醫(yī)院預算執(zhí)行、成本控制以及業(yè)務工作等情況進行綜合考核評價，并將結果作為對醫(yī)院決策和管理層進行綜合考核、實行獎懲的重要依據。

第三章收入管理

第十七條收入是指醫(yī)院開展醫(yī)療服務及其他活動依法取得的非償還性資金。

第十八條收入包括:醫(yī)療收入、財政補助收入、科教項目收入和其他收入。

(一)醫(yī)療收入，即醫(yī)院開展醫(yī)療服務活動取得的收入，包括門診收入和住院收入。

1、門診收入是指為門診病人提供醫(yī)療服務所取得的收入，包括掛號收入、診察收入、檢查收入、化驗收入、治療收入、手術收入、衛(wèi)生材料收入、藥品收入、藥事服務費收入、其他門診收入等。

2、住院收入是指為住院病人提供醫(yī)療服務所取得的收入，包括床位收入、診察收入、檢查收入、化驗收入、治療收入、手術收入、護理收入、衛(wèi)生材料收入、藥品收入、藥事服務費收入、其他住院收入等。

(二)財政補助收入，即醫(yī)院按部門預算隸屬關系從同級財政部門取得的各類財政補助收入，包括基本支出補助收入和項目支出補助收入?；局С鲅a助收入是指由財政部門撥入的符合國家規(guī)定的離退休人員經費、政策性虧損補貼等經常性補助收入，項目支出補助收入是指由財政部門撥入的主要用于基本建設和設備購置、重點學科發(fā)展、承擔政府指定公共衛(wèi)生任務等的專項補助收入。

(三)科教項目收入，即醫(yī)院取得的除財政補助收入外專門用于科研、教學項目的補助收入。

(四)其他收入，即醫(yī)院開展醫(yī)療業(yè)務、科教項目之外的活動所取得的收入，包括培訓收入、租金收入、食堂收入、投資收益。

第9篇 h醫(yī)院財務會計內部控制制度

醫(yī)院財務會計內部控制制度(三)

(一) 總則

1、 為貫徹執(zhí)行國家財經法律法規(guī)和規(guī)章制度,維護國有資產的安全與完整,堵塞管理漏洞,提高醫(yī)院財務管理水平和會計信息質量,依據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》、財政部頒發(fā)的《內部會計控制規(guī)范》、《事業(yè)單位財務規(guī)則》、《事業(yè)單位國有資產管理暫行辦法》及《醫(yī)院財務制度》、《醫(yī)院會計制度》、《醫(yī)療機構財務會計內部控制規(guī)定(試行)》等法規(guī)制度,制定本制度。

2、院長對醫(yī)院財務會計內部控制制度的建立和有效實施負責。財務科具體組織醫(yī)院財務會計內部控制制度的落實。

(二)預算控制

1、建立健全預算編制、審批、執(zhí)行、調整、分析、考核等管理制度。醫(yī)院一切收入、支出必須全部納入預算管理。

2、 建立嚴格的預算編制制度。根據醫(yī)院總體發(fā)展規(guī)劃和年度事業(yè)發(fā)展計劃,科學合理地編制年度預算。建立由醫(yī)院領導負責,財務部牽頭,相關科室參與,分工合作的預算管理工作機制。

3、 預算按規(guī)定程序逐級上報,由上級主管部門審批。

4、 醫(yī)院按照批準的年度預算組織收入、安排支出,嚴格控制無預算支出。

5、 年度預算一經批復,一般不予調整。因政策變化、突發(fā)事件等客觀原因影響預算執(zhí)行的,按規(guī)定程序報批。

6、定期分析預算執(zhí)行情況,及時研究預算執(zhí)行中的問題,采取改進措施,確保年度預算的完成。

(三) 收入控制

1、 建立健全收入、價格、醫(yī)療預收款、票據、退費管理制度及崗位責任制。明確相關崗位的職責、權限,確保提供服務與收取費用、價格管理與價格執(zhí)行、收入票據保管與使用、辦理退費與退費審批、收入稽核與收入經辦等不相容職務相互分離,合理設置崗位,加強制約和監(jiān)督。

2、 制定收入管理業(yè)務流程。明確收入、價格、票據、退費管理等環(huán)節(jié)的控制要求,重點控制門診收入、住院結算收入。加強流程控制,防范收入流失,確保收入的全過程得到有效控制。

3、 各項收入的取得應符合國家有關法律法規(guī)和政策規(guī)定。取得的各項收入必須開具統(tǒng)一規(guī)定的票據。嚴格按照醫(yī)療機構財務會計制度規(guī)定確認、核算收入。

4、各項收入由財務部統(tǒng)一核算,統(tǒng)一管理。其他任何部門、科室和個人不得收取款項。嚴禁設立賬外賬和“小金庫”。

5、 各類收入票據由財務部統(tǒng)一管理。明確票據的購買、印制、保管、領用、核銷、遺失處理、清查、歸檔等環(huán)節(jié)的職責權限和程序,并設立票據登記簿進行詳細記錄,防止空白票據遺失、盜用。

6、加強結算起止時間控制。統(tǒng)一規(guī)定門診收入、住院收入的每日、每月結算起止時間,及時準確核算收入。

7、 建立退費管理制度。各項退費必須提供交費憑據及相關證明,核對原始憑證和原始記錄,嚴格審批權限,完備審批手續(xù),做好相關憑證的保存和歸檔工作。

(四) 支出控制

1、 建立健全支出管理制度和崗位責任制。明確相關部門和崗位的職責、權限,確保支出的申請與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與審核、審核與付款結算等不相容職務相互分離,合理設置崗位,加強制約和監(jiān)督。

2、各項支出要符合國家有關財經法規(guī)制度。嚴格按照醫(yī)院財務會計制度的規(guī)定確認、核算支出。

3、健全支出的申請、審批、審核、支付等管理制度,明確支出審批權限、責任和相關控制措施。

4、審批人必須在授權范圍內審批,嚴禁無審批支出。

5、建立重大支出集體決策制度和責任追究制度。

6、 加強支出的審核控制。完善支出憑證控制手續(xù)和核算控制制度,及時編制支出憑證,保證核算的及時性、真實性和完整性。

7、加強成本核算與管理。規(guī)范支出預算管理,嚴格控制成本費用支出,降低運行成本,提高效益。

(五) 貨幣資金控制

1、 建立健全貨幣資金管理制度和崗位責任制。明確崗位的職責、權限,確保不相容職務相互分離,合理設置崗位,加強制約和監(jiān)督。

2、醫(yī)院不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。出納不得兼任稽核、票據管理、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作。

3、 建立嚴格的貨幣資金業(yè)務授權批準制度。明確被授權人的審批權限、審批程序、責任和相關控制措施,審批人員按照規(guī)定在授權范圍內進行審批,不得超越權限。

4、按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金收入業(yè)務。貨幣資金收入必須開具收款票據,保證貨幣資金及時、完整入賬。

5、 貨幣資金支付必須嚴格按規(guī)定程序辦理。

(1)支付申請。用款時應當提交支付申請,注明款項的用途、金額、支付方式等內容,并附有有效經濟合同或相關證明及計算依據;

(2)支付審批。審批人根據其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請,審批人應當拒絕批準;

(3)支付審核。財務審核人員負責對批準的貨幣資金支付申請進行審核,審核批準范圍、權限、程序是否合規(guī);手續(xù)及相關單證是否齊備;金額計算是否準確;支付方式、收款單位是否妥當等,經審核無誤后簽章;

(4)支付結算。出納人員根據經過審核的領導已簽字,手續(xù)齊全的票據辦理現金收付和銀行結算業(yè)務。

6、 按照《現金管理暫行條例》的規(guī)定辦理現金的收支業(yè)務。不屬于現金開支范圍的業(yè)務應當通過銀行辦理轉賬結算。實行現金庫存限額管理,超過限額的部分,必須當日送存銀行并及時入賬,不得坐支。

7、 按照《支付結算辦法》等有關規(guī)定加強銀行賬戶的管理。嚴格按照規(guī)定開立賬戶、辦理存款、取款和結算;定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況;加強對銀行結算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。嚴禁出借銀行賬戶。

8、加強銀行存款對賬控制。會計每月必須核對銀行賬戶,并編制銀行存款余額調節(jié)表,對調節(jié)不符、長期未達的賬項應及時向有關負責人報告。

9、加強銀行預留印簽的管理。醫(yī)院財務專用章必須由專人保管;個人印章要由本人或其授權人員保管;因特殊原因需他人暫時保管的必須有登記記錄。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

10、 加強與貨幣資金相關的票據的管理,明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序,并專設登記薄進行記錄,防止空白票據的遺失和被盜用。

11、加強對現金業(yè)務的管理與控制。出納人員每日要核對現金日記帳、核對庫存現金、編制貨幣資金日報表,做到日清月結。

12、 建立貨幣資金盤點核查制度。隨機抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調節(jié)表,核對是否相符。不定期抽查庫存現金、門診和住院備用金,保證貨幣資金賬賬、賬款相符。

(六)藥品及庫存物資控制

1、 建立健全藥品及庫存物資管理制度和崗位責任制。明確崗位職責、權限,確保請購與審批、詢價與確定供應商、合同訂立與審核、采購與驗收、采購驗收與會計記錄、付款審批與付款執(zhí)行等不相容職務相互分離,合理設置崗位,加強制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一科室或一人辦理藥品及庫存物資業(yè)務的全過程。

2、制定科學規(guī)范的藥品及庫存物資管理流程。明確計劃編制、審批、取得、驗收入庫、付款、倉儲保管、領用發(fā)出與處置等環(huán)節(jié)的控制要求,設置相應憑證,完備請購手續(xù)、采購合同、驗收證明、入庫憑證、發(fā)票等文件和憑證的核對工作,確保全過程得到有效控制。

3、建立藥品及庫存物資請購審批制度。授予歸口管理部門相應的請購權,明確其職責權限及相應的請購審批程序。

4、 加強藥品及庫存物資采購業(yè)務的預算管理。具有請購權的部門按照預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)。

5、 健全藥品及庫存物資采購管理制度。藥品和庫存物資由單位統(tǒng)一采購。對采購方式確定、供應商選擇、驗收程序等做出明確規(guī)定。納入政府采購和藥品集中招標采購范圍的,必須按照有關規(guī)定執(zhí)行。

6、 根據藥品及庫存物資的用量和性質,加強安全庫存量與儲備定額管理,根據供應情況及業(yè)務需求確定批量采購或零星采購:

(1)確定安全存量,實行儲備定額計劃控制;

(2)加強采購量的控制與監(jiān)督,確定經濟采購量;

(3)批量采購由采購科室、歸口管理科室、財務部、專業(yè)委員會及使用科室共同參與,確保采購過程公開透明,切實降低采購成本;

(4)小額零星采購由經授權的科室對價格、質量、供應商等有關內容進行審查、篩選,按規(guī)定審批。

7、 加強藥品及庫存物資驗收入庫管理。根據驗收入庫制度和經批準的合同等采購文件,組織驗收人員對品種、規(guī)格、數量、質量和其他相關內容進行驗收并及時入庫;所有藥品及庫存物資必須經過驗收入庫才能領用;不經驗收入庫,一律不準辦理資金結算。

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9、藥品及庫存物資的儲存與保管要實行限制接觸控制。指定專人負責領用,制定領用限額或定額;建立高值耗材的領、用、存輔助賬。

10、 健全藥品及庫存物資缺損、報廢、失效的控制制度和責任追究制度。完善盤點制度,庫房每年盤點不得少于二次。藥品及庫存物資盤點時,財務人員要參與監(jiān)盤。

(七) 固定資產控制

1、 建立健全固定資產管理制度和崗位責任制。明確相關部門和崗位的職責、權限,確保購建計劃編制與審批、驗收取得與款項支付、處置的申請與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與相關會計記錄等不相容職務相互分離,合理設置崗位,加強制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一科室或一人辦理固定資產業(yè)務的全過程。

2、 制定固定資產管理業(yè)務流程。明確取得、驗收、使用、保管、處置等環(huán)節(jié)的控制要求,設置相應賬卡,如實記錄。

3、 建立固定資產購建論證制度。按照規(guī)模適度、科學決策的原則,加強立項、預算、調整、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的控制。大型醫(yī)用設備配置按照準入規(guī)定履行報批手續(xù)。

4、加強固定資產購建控制。固定資產購建應由歸口管理科室、使用科室、財務部、審計監(jiān)督部門及專業(yè)人員等共同參與,確保購建過程公開透明,降低購建成本。

5、 加強固定資產驗收控制。取得固定資產要組織有關科室或人員嚴格驗收,驗收合格后方可交付使用,并及時辦理結算,登記固定資產賬卡。

6、 建立固定資產維修保養(yǎng)制度。歸口管理部門應當對固定資產進行定期檢查、維修和保養(yǎng),并作好詳細記錄。嚴格控制固定資產維修保養(yǎng)費用。

7、加強固定資產使用變動控制。固定資產的對外投資、出租、出借必須按照國有資產管理的有關規(guī)定進行可行性論證,按照管理權限逐級審核報批后執(zhí)行。

8、 加強固定資產處置管理制度。明確固定資產處置(包括出售、出讓、轉讓、對外捐贈、報損、報廢等)的標準和程序,按照管理權限逐級審核報批后執(zhí)行。

9、 建立固定資產清查盤點制度。明確清查盤點的范圍、組織程序和期限,年度終了前,需進行一次全面清查盤點,保證賬、卡、物相符。

(八) 工程項目控制

1、 建立健全工程項目管理制度和崗位責任制。明確相關科室和崗位的職責權限,確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容職務相互分離,合理設置崗位,加強制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一科室或一人辦理工程項目業(yè)務的全過程。

2、 建立工程項目相關業(yè)務授權批準制度。明確被授權人的批準方式、權限、程序、責任及相關控制措施,規(guī)定經辦人的職責范圍和工作要求。嚴禁未經授權的科室或人員辦理工程項目業(yè)務。

3、制定工程項目業(yè)務流程。明確項目決策、概預算編制、價款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求,并設置相應的記錄或憑證,如實記載業(yè)務的開展情況,確保工程項目全過程得到有效控制。

4、 加強工程項目決策控制。要按照決策科學化、民主化要求,采取專家評審、民主評議、結果公示等多種方式,廣泛征求有關各方意見,實行集體決策。決策過程要有完整的書面記錄。對工程項目的立項、可行性研究、項目決策程序等做出明確規(guī)定,確保項目決策科學、合理。嚴禁任何個人單獨決策工程項目或者擅自改變集體決策意見。

5、 建立工程項目概預算控制制度。嚴格審查概預算編制依據、項目內容、工程量的計算和定額套用是否真實、完整、準確。

6、 加強工程項目質量控制。工程項目要建立健全法人負責制、項目招投標制、工程建設監(jiān)理制和工程合同管理制,確保工程質量得到有效控制。

7、 建立工程價款支付控制制度。嚴格按工程進度或合同約定支付價款。明確價款支付的審批權限、支付條件、支付方式和會計核算程序。對工程變更等原因造成價款支付方式和金額發(fā)生變動的相關科室必須提供完整的書面文件和資料,經財務、審計部門審核并按審批程序報批后支付價款。

8、 建立竣工決算控制制度。嚴格執(zhí)行竣工清理、竣工決算、竣工審計、竣工驗收的規(guī)定,確?？⒐Q算真實、完整、及時。未經竣工決算審計的工程項目,不得辦理資產驗收和移交。

(九) 對外投資控制

1、 建立健全對外投資業(yè)務的管理制度和崗位責任制。明確相關科室和崗位的職責、權限,確保項目可行性研究與評估、決策與執(zhí)行、處置的審批與執(zhí)行等不相容職務相互分離,合理設置崗位,加強制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一科室或一人辦理對外投資業(yè)務的全過程。

2、 建立對外投資決策控制制度。加強投資項目立項、評估、決策環(huán)節(jié)的有效控制,防止國有資產流失。所有對外投資項目必須事先立項,組織由財務、審計、紀委等職能部門和有關專家或由有資質的中介機構進行風險性、收益性論證評估,經領導集體決策,按規(guī)定程序逐級上報批準。決策過程應有完整的書面記錄及決策人員簽字。嚴禁個人自行決定對外投資或者擅自改變集體決策意見。

3、 加強無形資產的對外投資管理。醫(yī)院以無形資產對外投資的,必須按照國家有關規(guī)定進行資產評估、確認,以確認的價值進行對外投資。

4、 嚴格對外投資授權審批權限控制,不得超越權限審批。建立對外投資責任追究制度。對出現重大決策失誤、未履行集體審批程序和不按規(guī)定執(zhí)行的科室及人員,應當追究相應的責任。

5、 加強對外投資會計核算控制。建立賬務控制系統(tǒng),加強對外投資會計核算核對控制,對其增減變動及投資收益的實現情況進行相關會計核算。

6、 建立對外投資項目的追蹤管理制度。對出現的問題和風險及時采取應對措施,保證資產的安全與完整。

7、 加強對外投資的收回、轉讓和核銷等處置控制。對外投資的收回、轉讓、核銷,應當實行集體決策,須履行評估、報批手續(xù),經授權批準機構批準后方可辦理。

(十) 債權和債務控制

1、 建立健全債權和債務管理制度和崗位責任制。明確相關崗位的職責和權限,確保業(yè)務經辦與會計記錄、出納與會計記錄、業(yè)務經辦與審批、總賬與明細賬核算、審查與記錄等不相容職務相互分離,合理設置崗位,加強制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由一人辦理債權或債務業(yè)務的全過程。

2、 加強債權控制。明確債權審批權限,健全審批手續(xù),實行責任追究制度,對發(fā)生的大額債權必須要有保全措施。建立清欠核對報告制度,定期清理,采取函證、對賬等形式加強催收管理和會計核算,定期將債權情況編制報表向醫(yī)院領導報告。

3、建立健全應收款項、預付款項和備用金的催收、清理制度,嚴格審批,及時清理。

4、 建立健全住院病人預交款、應收在院病人醫(yī)藥費、醫(yī)療欠費管理控制制度。

(1)每日進行住院結算憑證、住院結算日報表的核對;

(2)每月核對預收醫(yī)療款的結算情況;

(3)加強應收醫(yī)療款的控制與管理,健全催收款機制,欠費核銷按規(guī)定報批。

5、 加強債務控制。要充分考慮資產總額及構成、還款能力、對醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的影響等因素,嚴格控制借債規(guī)模。大額債務發(fā)生必須經領導集體決策,審批人必須在職責權限范圍內審批。

6、 建立債務授權審批、合同、付款和清理結算的控制制度。定期進行債務清理,及時清償債務,防范和控制財務風險。

(十一) 財務電子信息化控制

1、 建立健全財務電子信息化管理制度和崗位責任制。應用專門的授權模塊,明確相關科室和崗位的職責、權限,確保軟件開發(fā)與系統(tǒng)操作、系統(tǒng)操作與維護、檔案保管等不相容職務相互分離,合理設置崗位,加強制約和監(jiān)督。

2、 財務電子信息系統(tǒng)凡涉及到資金管理、物資管理、收入、成本費用等部分,其功能、業(yè)務流程、操作授權、數據結構和數據校驗等方面必須符合財務會計內部控制的要求。

3、 門診收費和住院收費系統(tǒng)必須符合衛(wèi)生部《醫(yī)療機構信息系統(tǒng)基本功能規(guī)范》的要求:

(1)實時監(jiān)控收款員收款、交款情況;

(2)提供至少兩種不同的方式統(tǒng)計數據;

(3)系統(tǒng)自動生成的日報表不得手工修改;

(4)預交款結算校驗;

(5)票據稽核管理;

(6)欠費管理;

(7)價格管理;

(8)退款管理。

4、加強財務電子信息系統(tǒng)的應用控制。建立用戶操作管理、上機守則、操作規(guī)程及上機記錄制度。加強對操作員的控制,實行操作授權,嚴禁未經授權操作數據庫。監(jiān)控數據處理過程中各項操作的次序控制,數據防錯、糾錯有效性控制,修改權限和修改痕跡控制,確保數據輸入、處理、輸出的真實性、完整性、準確性和安全性。

5、 加強數據、程序及網絡安全控制。設置和使用等級口令密碼控制,建全加密操作日志管理,操作員口令和操作日志加密存儲,加強數據存儲、備份與處理等環(huán)節(jié)的有效控制,做到任何情況下數據不丟失、不損壞、不泄漏、不被非法侵入;加強接觸控制,定期監(jiān)測病毒,保證程序不被修改、損壞,不被病毒感染;采用數據保密、訪問控制、認證及網絡接入口保密

等方法,確保信息在內部網絡和外部網絡傳輸的安全。

6、 建立財務電子信息檔案管理制度,加強文件儲存與保管控制。數據要及時雙備份,專人保管,并存放在安全可靠的不同地點。

(十二) 監(jiān)督檢查

1、 建立財務會計內部控制監(jiān)督檢查制度。由內部審計機構或者指定專職人員具體負責財務會計內部財務控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查,確保財務會計內部控制制度的有效執(zhí)行。

2、 醫(yī)院可聘請中介機構或相關專業(yè)人員對醫(yī)院財務會計內部控制制度的建立健全及實施進行評價,并對財務會計內部控制中的重大缺陷提出書面報告。對發(fā)現的問題和薄弱環(huán)節(jié),要采取有效措施,改進和完善內部控制制度。

第10篇 a醫(yī)院財務處內部牽制制度

醫(yī)院財務處內部牽制制度

為加強會計人員之間相互制約、相互監(jiān)督、相互核對,提高會計核算工作質量,防止會計事務處理中發(fā)生的失誤和差錯以及舞弊行為,特制定內部牽制制度。

1、現金、銀行存款的支付,應由主管領導和財務負責人審核批準,出納人員付款。

2、醫(yī)院購入材料、藥品,應由院長審批,采購員采購,藥品檢查員、倉庫保管員、采購員驗收入庫,會計登記入帳。

3、用材料、藥品,由庫管人員發(fā)貨,經辦人員領用,會計入帳。

4、發(fā)放工資,由工資核算會計編制工資表,會計主管審核后,出納向銀行提取現金,分發(fā)工資。

5、出納不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務帳目的登記工作。

6、會計不得兼任現金及實物的保管工作。

第11篇 醫(yī)院財務入出院工作制度

醫(yī)院財務管理制度--入出院工作制度

一、病員住院由本院醫(yī)師根據病情決定,憑醫(yī)師開具之住院通知單,門、急診病歷,醫(yī)療保障卡,到住院處辦理手續(xù),住院處再通知病區(qū)。危重病員可先住院后補辦手續(xù)。

二、病員住院應登記其聯(lián)系人的姓名、地址和電話號碼,護士要主動、熱情地接待住院病員,介紹住院規(guī)則及病房有關制度。

三、病員出院由主治醫(yī)師或負責醫(yī)師決定,并由護士通知住院處辦理出院手續(xù)。病房護士應憑結賬單發(fā)給出院證,并清點收回病員住院期間所用醫(yī)院的物品。

四、病員出院前,經管醫(yī)師應告知出院后注意事項,并主動征求其對醫(yī)療等各方面的意見。

五、病情不宜出院而病員或家屬要求出院者,醫(yī)師應加以勸阻,如說服無效應報科主任批準,在短期醫(yī)囑上注明'自動出院',并由病員或其家屬出具手續(xù)。(可在'自動出院'欄處簽名)應出院而不出院者,通知所在單位或有關部門接回或送回。

第12篇 三民醫(yī)院財務監(jiān)督制度

人民醫(yī)院財務監(jiān)督制度4

1、財務人員對本單位的經濟活動進行財務監(jiān)督。

2、財務人員對不真實、不合法的原始憑證,不予受理。對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證,在不予受理的同時,應當予以扣留,并及時向單位領導人報告,請求查明原因,追究當事人責任。

3、財務人員對偽造、變造、故意毀壞會計帳簿或設帳外行為,及時對指使、強令編造、篡改財務報告行為,應當制止和糾正;制止或糾正無效時,應當向上級主管單位報告,請求作出處理。

4、財務人員對單位制定的預算、財務計劃、經濟計劃的執(zhí)行情況和財務收支進行監(jiān)督。對違反國家統(tǒng)一的財務、財政、會計制度規(guī)定的財務收支,不予制止和糾正,又不向單位領導人提出書面意見的,財務人員要承擔責任。

5、財務人員應當對實物、款項進行監(jiān)督,督促建立并嚴格執(zhí)行財產清查制度。