s企業(yè)內部銀行管理制度
一、什么是企業(yè)內部銀行
企業(yè)內部銀行是引進商業(yè)銀行的信貸與結算職能和方式于企業(yè)內部,來充實和完善企業(yè)內部經濟核算的辦法。在運用和發(fā)展責任會計基本功能上,將“企業(yè)(基礎)管理”、“金融信貸(銀行機制)”、“財務管理(會計核算)”三者融為一體。一般是將企業(yè)的自有資金和商業(yè)銀行的信貸資金統籌運作,在內部銀行統一調劑、融通運用,通過吸納企業(yè)下屬各單位閑散資金,調劑余缺,減少資金占用,活化與加速資金周轉速度,提高資金使用效率、效益,與目標成本管理、企業(yè)內部經濟責任制有機結合,并監(jiān)督、考核、控制和管理辦法。
二、企業(yè)內部銀行的職能
內部銀行引進商業(yè)銀行的信貸、結算、監(jiān)督、調控、信息反饋職能,發(fā)揮計劃、組織、協調作用,并成為企業(yè)和下屬單位的經濟往來結算中心、信貸管理中心、貨幣資金的信息反饋中心。
1.結算職能
——內部銀行對下屬各核算及其之間的經濟往來,諸如:原材料、燃料、動力供應、產成品與半成品的轉移、勞務提供、器材設備的供應、商品采購、庫存、銷售、服務及營業(yè)費用發(fā)生,以及各種費用支出、解繳,資金調撥,都運用企業(yè)內部結算價格和相應的內部支付手段,及時準確地進行內部核算。
——效果:對原來內部各單位相互經濟往來,縮短了結算時間,尤其原各單位在社會上的銀行多頭開戶,結算時間長的局面大為改善,活化了資金,減少了在途資金占用。
通過強化內部結算紀律,解決內部資金相互拖欠問題。
原來企業(yè)內部單位之間實物形態(tài)轉移,體現為企業(yè)內部一切經濟活動。通過內部結算變成模擬外部市場核算的商品交換、結算關系,樹立直觀的價值觀、成本觀、商品觀。
2.融資信貸職能
——以資金有償占用的原則,引入信貸機制,運用利息杠桿調節(jié)作用,促進企業(yè)內部資金使用效率、效益。
——集中和吸納企業(yè)下屬各單位的貨幣資金,利用信貸杠桿進行內部資金融通,并盡量減少對外借款。
——效果:改變了原來內部各單位分頭向銀行貸款、內部不能相互融通的情況,改進了資金多余與緊缺、苦樂不均的局面,減少了對外貸款,節(jié)省了對外銀行貸款利息。
發(fā)揮橫向拆借和縱向調劑職能,把有限資金真正用在刀刃上,促進各下屬單位精打細算、少貸、早還,提高企業(yè)支付能力。
3.監(jiān)督控制職能
——監(jiān)控職能主要通過企業(yè)核實的各項資金定額、財務收支計劃、經濟責任制指標體系、結算制度、結算程序、內部結算價格體系、內部合同、經濟糾紛仲裁制度等實現。
——效果:通過監(jiān)督、控制,使許多不合理開支、資金外流問題、違法亂紀現象得到遏制和改善。通過事前預測、事中監(jiān)督、事后核算進行全過程管理,彌補傳統財務會計事后算帳的不足。
4.信息反饋職能
——通過內部銀行核算資料,準確反映企業(yè)和下屬各單位的收入、支出、節(jié)余情況和經營業(yè)績,加強信息反饋,及時為企業(yè)領導決策和調整信貸計劃提供依據。
——效果:對各下屬單位收支、結存情況反饋及時。公司通過建立資金收、支、存制度,每天對各單位資金收、支、存情況統計上報,及時掌握各單位資金動態(tài)、銷售經營情況。
三、適用范圍
一般而言,企業(yè)內部銀行適用于具有較多責任中心的企事業(yè)單位。一般不推薦給小企業(yè)或責任實體少的企事業(yè)單位使用。
——企業(yè)集團。包括覆蓋整個集團全資企業(yè),控股、參股乃至關聯企業(yè)。這是企業(yè)集團時下不能建立集團財務公司,而加強財務管理、塑造內部融資機制的最佳方法。
——大中型實體性企業(yè)。包括大型聯合企業(yè)(鋼鐵廠、化工廠、化肥廠、石化廠、機械總廠)、礦務局、港務局等企業(yè),覆蓋其下屬各個生產分廠、車間、三產企業(yè)、合資企業(yè)乃至職能部、室。
——控股性總公司。對下屬控股、參股形成的企業(yè)群體建立內部銀行,作為管理控制的一種手段,如農工商總公司、投資管理公司、行業(yè)控股公司。
——大型事業(yè)單位。如高等院校、設計院、科學院、研究所,主要對下屬各部門、機構和科研開發(fā)公司的事業(yè)經費、科研經費和企業(yè)資金的統盤管理。
四、組建內部銀行的原則和策略
1.要與現行財務制度相銜接
遵守企業(yè)財務通則、會計準則的基本要求,與現行財務會計核算體制相結合,發(fā)揮事前、事中控制作用。如果完全脫離現有財會體系另搞一套,將增加企業(yè)管理難度和復雜性。
2.企業(yè)內部銀行運作的工作量和成本要適中
企業(yè)內部銀行新組建和運作將增加額外管理工作和運行成本。在設立前,須對其本身進行成本
