全聚德在建工程管理制度

北京全聚德烤鴨股份有限公司

在建工程管理制度

第一章

總則

第一條

不論新建、改建、擴(kuò)建、或技術(shù)改造、設(shè)備制造、更新等，所發(fā)生的各種建筑工程或設(shè)備制造、安裝等各項支出，都應(yīng)納入在建工程管理范圍進(jìn)行事前預(yù)算、可行性分析和論證決策，最終按照《企業(yè)會計制度》及相關(guān)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行財務(wù)處理和會計核算。

第二章

在建工程的預(yù)算及審批制度

第二條

公司下屬各部門(包括下屬分店、分公司及子公司)在投資新建或改擴(kuò)建項目時須遵照以下程序進(jìn)行審批和實施。

擬新建或改造項目的職能部門要對擬投資項目提出立項建議書，項目建議書經(jīng)公司主管經(jīng)理批準(zhǔn)后(下屬各店為店總經(jīng)理批準(zhǔn))，即可組織有關(guān)人員進(jìn)行可行性研究。而后由項目小組(由各分店或子公司的總經(jīng)理、財務(wù)分理部主管、資產(chǎn)管理部、基建工程部及公司財務(wù)部組成)進(jìn)行集體討論，討論通過并會簽后根據(jù)擬投資項目概算總額與公司所規(guī)定的核準(zhǔn)權(quán)限呈報不同的職能部門審議通過后，再行實施，具體核決權(quán)限如下：

3萬元以下的在建工程項目必須由各分店總經(jīng)理、財務(wù)分理部主管、本部基建工程部及資產(chǎn)管理部組成的項目小組會簽后即可實施。3-50萬元的在建工程項目還必須在上述小組會簽后報股份公司的總經(jīng)理、總會計師聯(lián)簽。50萬元以上的項目，經(jīng)上述會簽及聯(lián)簽后，還必須由董事長簽署后才能實施。

第三條

對于在建工程項目的施工單位的選擇實行招投標(biāo)制度管理。

對于10萬元以上的在建工程項目必須公開招投標(biāo)，10萬元以下的在建工程項目必須進(jìn)行議標(biāo)。無論是公開招投標(biāo)還是議標(biāo)，符合資質(zhì)的投標(biāo)單位不得少于3家。一次性在建工程項目超過500萬元的，對于施工單位的選擇還必須通過董事會討論通過。

10萬元以上的在建工程項目必須由設(shè)計院設(shè)計圖紙并編制預(yù)算后才能進(jìn)行公開招投標(biāo)，公司實行設(shè)計、施工單位必需分離的制度。資產(chǎn)管理部和基建工程部負(fù)責(zé)與設(shè)計院聯(lián)系。

第四條

所有的在建工程項目實行合同管理制度，并且股份公司為唯一的合同主體。但是在特殊情況下可由公司授權(quán)下屬各分店(或分公司)對外簽定合同。20萬元以上的在建工程合同必須由法定代表人簽字，20萬元以下的在建工程項目合同由法定代表人在一個年度內(nèi)進(jìn)行一次性授權(quán)，由公司總經(jīng)理或分店(分公司)總經(jīng)理簽字。如果文件傳送不執(zhí)行上述程序，所簽定的在建工程合同一律無效。對于無效合同(或協(xié)議)財務(wù)分理部財務(wù)主管不得付款。否則，一經(jīng)查出，將追究有關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

第五條

編制在建工程投資預(yù)算，應(yīng)由經(jīng)營、技術(shù)、采購、財務(wù)各部門人員共同參加,或委托有關(guān)專業(yè)部門編制，以提高在建工程預(yù)算的準(zhǔn)確性。

編制的在建工程投資預(yù)算，應(yīng)包括項目投資規(guī)模、投資依據(jù)、需求數(shù)量、設(shè)備規(guī)格、型號、質(zhì)量要求等有關(guān)資料，并參照當(dāng)時市場報價，合理確定投資的預(yù)算總額。

第六條

在項目的實施過程中，不得隨意變更計劃和項目，特殊情況需修改的，需經(jīng)上述程序有相關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)重新核準(zhǔn)。

第七條

公司財務(wù)部門在企業(yè)上報的在建工程預(yù)算報告中，要重點審查企業(yè)的投資承受能力，投資回收年限和報告中數(shù)據(jù)的真實可靠性，核實有無計算錯誤等，為相關(guān)職能部門或領(lǐng)導(dǎo)的決策提供依據(jù)。

財務(wù)部門根據(jù)合同規(guī)定，按工期進(jìn)度支付工程款。付款時，由客戶寫出申請，項目小組和設(shè)備管理部門簽署意見，財務(wù)部審核，其款項的支付，3萬元以下由各分店(或分公司)的總經(jīng)理簽字，3萬元至50萬元應(yīng)由總經(jīng)理和總會計師聯(lián)簽，超過50萬元時，還應(yīng)報董事長核準(zhǔn)。在建工程尾款(工程尾款不得低于合同總價款的30%)的結(jié)算須在審計部門審計及監(jiān)理部門出具監(jiān)理報告后，才能付清全部價款。

第三章

在建工程的核算與管理

第八條

對于10萬元以上的所有在建工程項目(包括公司本部和下屬各分店)由股份公司財務(wù)部進(jìn)行統(tǒng)一核算。對于下屬各分店的在建項目待工程結(jié)算和交接后，轉(zhuǎn)由下屬各分店進(jìn)行管理使用和財務(wù)核算。對于下屬各分店10萬元以下的在建工程項目，由下屬分店直接進(jìn)行工程結(jié)算和財務(wù)核算。

自營工程的核算。公司自營工程主要通過“工程物資”和“在建工程”科目進(jìn)行核算。“工程物資”科目，核算用于在建工程的各種物資的實際成本。“在建工程”科目核算企業(yè)為工程所發(fā)生的實際支出，以及改擴(kuò)建工程等轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)凈值。

在建工程發(fā)生單項或單位工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠償后的凈損失，計入繼續(xù)施工的工程成本;如為非常原因造成的報廢或毀損，或在建工程項目全部報廢或毀損，應(yīng)將其凈損失直接計入當(dāng)期營業(yè)外支出。

所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，按照工程預(yù)算、造價或者工程實際成本等，按估計的價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按有關(guān)計提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計提固定資產(chǎn)的折舊，待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。

第九條

出包工程的核算

公司采用出包方式進(jìn)行的自制、自建固定資產(chǎn)工程，公司將與承包單位結(jié)算的工程價款作為工程成本，通過“在建工程”科目核算，工程完工交付使用時，按實際發(fā)生的全部支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目。

第十條

關(guān)于在建工程相關(guān)借款的資本化

因工程項目的專門借款而發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷和匯兌差額，在借款費用會計準(zhǔn)則規(guī)定的資本化條件的情況下，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入該項資產(chǎn)的成本;其他的借款利息、折價或溢價的攤銷和匯兌差額，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費用。因安排專門借款而發(fā)生的輔助費用，屬于在所購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時予以資本化;以后發(fā)生的輔助費用應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費用。如果輔助費用的金額較小，也可以于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費用。

第十一條

暫停資本化

如果固定資產(chǎn)的購建活動發(fā)生非正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用的資本化，將其確認(rèn)為當(dāng)期費用，直至資產(chǎn)的購建活動重新開始。但如果中斷是使購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的程序，則借款費用的資本化應(yīng)當(dāng)繼續(xù)進(jìn)行。

第十二條

停止資本化

當(dāng)所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，應(yīng)當(dāng)停止其借款費用的資本化;以后發(fā)生的借款費用應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費用。所購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)是指，資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到購買方或建造方預(yù)定的可使用狀態(tài)。具體可從以下幾個方面進(jìn)行判斷：

1、固定資產(chǎn)的實體建造(包括安裝)工作已經(jīng)全部完成或者實質(zhì)上已經(jīng)完成;

2、所購建的固定資產(chǎn)與設(shè)計要求或合同要求相符或基本相符，即使有極個別與

設(shè)計或合同要求不相符的地方，也不影響其正常使用;

3、繼續(xù)發(fā)生在所購建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生。

如果所購建固定資產(chǎn)需要試生產(chǎn)或試運行，則在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時，或試運行結(jié)果表明能夠正常運轉(zhuǎn)或營業(yè)時，就應(yīng)當(dāng)認(rèn)為資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

如果所購建固定資產(chǎn)的各部分分別完工，每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供使用，并且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動實質(zhì)上已經(jīng)完成，則應(yīng)當(dāng)停止該部分資產(chǎn)的借款費用資本化。如果所購建固定資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用，則應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時停止借款費用的資本化。

第十三條

建設(shè)工程的管理程序

1、為保證施工質(zhì)量和進(jìn)度，企業(yè)應(yīng)與承包單位簽定合同，詳細(xì)填明開工、竣工的日期，工程質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)，工程款及預(yù)付款的比例，驗收方式及有關(guān)規(guī)定，以使承包單位所進(jìn)行的工程符合企業(yè)的要求，并由專人予以負(fù)責(zé)保管。

2、公司財務(wù)部根據(jù)工程合同以及項目的進(jìn)度支付工程款項。同時，負(fù)責(zé)對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)實際與預(yù)算支出的差異，或發(fā)生未列入預(yù)算的情況，應(yīng)及時查明原因，出具書面報告，報告主管領(lǐng)導(dǎo)，及時研究、處理。

3、公司建設(shè)工程由基建部歸口管理。工程由建設(shè)公司代建。

4、建設(shè)公司根據(jù)工程項目要求，編制工程項目的預(yù)決算書，報公司財務(wù)部。公司財務(wù)部將預(yù)決算書送外部審計部門審計后，反饋給建設(shè)公司，建設(shè)公司依據(jù)審計后的預(yù)決算書執(zhí)行。

第十四條

竣工工程交付使用的處理

1.工程竣工，由企業(yè)和建設(shè)單位會同有關(guān)部門進(jìn)行驗收和辦理交接，填制工程交接單，一般一式三聯(lián)，經(jīng)交接雙方簽證后，一聯(lián)退回給建設(shè)單位，一聯(lián)交企業(yè)財會部門作為計帳依據(jù)，一聯(lián)交企業(yè)固定資產(chǎn)管理部門留存。

2.財務(wù)部依工程交接單入帳后，要填制固定資產(chǎn)登記簿，并建立固定資產(chǎn)卡片。

3.工程項目在辦理竣工驗收后，由基建部負(fù)責(zé)按公司檔案資料管理規(guī)定，將工程項目建議書、可行性報告、各種批準(zhǔn)文件、招標(biāo)文件、經(jīng)濟(jì)合同、各種建筑安裝施工圖紙、施工工程圖紙、隱蔽工程驗收簽證資料、工程預(yù)決算資料等，匯集整理裝訂成冊，存入檔案室備查。

第四章在建工程減值準(zhǔn)備的計提標(biāo)準(zhǔn)與核算方法

第十五條

公司應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對在建工程進(jìn)行全面檢查，如果有證據(jù)表明在建工程已經(jīng)發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備。存在下列一項或若干項情況的，應(yīng)當(dāng)計提在建工程減值準(zhǔn)備

1、長期停建并預(yù)計在未來3年內(nèi)不會重新開工的在建工程。

2、所建項目無論在性能上，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性。

3、其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。

第十六條

公司發(fā)生在建工程減值時，借記“營業(yè)外支出---計提的在建工程減值準(zhǔn)備”科目，貸記“在建工程”;如已計提減值準(zhǔn)備的在建工程價值又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，借記“在建工程”，貸記“營業(yè)外支出---計提的在建工程減值準(zhǔn)備”科目。

第五章附則

第十七條

本制度由公司董事會負(fù)責(zé)解釋。

第十八條

本制度自發(fā)布之日起施行。