第1篇 發(fā)票使用管理規(guī)定辦法

第一條 為加強增值稅征收管理,規(guī)范增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)使用行為,根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則,制定本規(guī)定。

第二條 專用發(fā)票,是增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發(fā)票,是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。

第三條 一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)(以下簡稱防偽稅控系統(tǒng))使用專用發(fā)票。使用,包括領購、開具、繳銷、認證紙質專用發(fā)票及其相應的數(shù)據(jù)電文。

本規(guī)定所稱防偽稅控系統(tǒng),是指經(jīng)國務院同意推行的,使用專用設備和通用設備、運用數(shù)字密碼和電子存儲技術管理專用發(fā)票的計算機管理系統(tǒng)。

本規(guī)定所稱專用設備,是指金稅卡、ic卡、讀卡器和其他設備。

本規(guī)定所稱通用設備,是指計算機、打印機、掃描器具和其他設備。

第四條 專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構成,基本聯(lián)次為三聯(lián):發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián),作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證;抵扣聯(lián),作為購買方報送主管稅務機關認證和留存?zhèn)洳榈膽{證;記賬聯(lián),作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途,由一般納稅人自行確定。

第五條 專用發(fā)票實行最高開票限額管理。最高開票限額,是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計數(shù)不得達到的上限額度。

最高開票限額由一般納稅人申請,稅務機關依法審批。最高開票限額為十萬元及以下的,由區(qū)縣級稅務機關審批;最高開票限額為一百萬元的,由地市級稅務機關審批;最高開票限額為一千萬元及以上的,由省級稅務機關審批。防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級稅務機關負責。

稅務機關審批最高開票限額應進行實地核查。批準使用最高開票限額為十萬元及以下的,由區(qū)縣級稅務機關派人實地核查;批準使用最高開票限額為一百萬元的,由地市級稅務機關派人實地核查;批準使用最高開票限額為一千萬元及以上的,由地市級稅務機關派人實地核查后將核查資料報省級稅務機關審核。

一般納稅人申請最高開票限額時,需填報《最高開票限額申請表》(附件1)。

第六條 一般納稅人領購專用設備后,憑《最高開票限額申請表》、《發(fā)票領購簿》到主管稅務機關辦理初始發(fā)行。

本規(guī)定所稱初始發(fā)行,是指主管稅務機關將一般納稅人的下列信息載入空白金稅卡和ic卡的行為。

(一)企業(yè)名稱;

(二)稅務登記代碼;

(三)開票限額;

(四)購票限量;

(五)購票人員姓名、密碼;

(六)開票機數(shù)量;

(七)國家稅務總局規(guī)定的其他信息。

一般納稅人發(fā)生上列第一、三、四、五、六、七項信息變化,應向主管稅務機關申請變更發(fā)行;發(fā)生第二項信息變化,應向主管稅務機關申請注銷發(fā)行。

第七條 一般納稅人憑《發(fā)票領購簿》、ic卡和經(jīng)辦人身份證明領購專用發(fā)票。

第八條 一般納稅人有下列情形之一的,不得領購開具專用發(fā)票:

(一)會計核算不健全,不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關增值稅稅務資料的。上列其他有關增值稅稅務資料的內(nèi)容,由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定。

(二)有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為,拒不接受稅務機關處理的。

(三)有下列行為之一,經(jīng)稅務機關責令限期改正而仍未改正的:

1、虛開增值稅專用發(fā)票;

2、私自印制專用發(fā)票;

3、向稅務機關以外的單位和個人買取專用發(fā)票;

4、借用他人專用發(fā)票;

5、未按本規(guī)定第十一條開具專用發(fā)票;

6、未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備;

7、未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行;

8、未按規(guī)定接受稅務機關檢查。

有上列情形的,如已領購專用發(fā)票,主管稅務機關應暫扣其結存的專用發(fā)票和ic卡。

第九條 有下列情形之一的,為本規(guī)定第八條所稱未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備:

(一)未設專人保管專用發(fā)票和專用設備;

(二)未按稅務機關要求存放專用發(fā)票和專用設備;

(三)未將認證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認證結果通知書》和《認證結果清單》裝訂成冊;

(四)未經(jīng)稅務機關查驗,擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。

第十條 一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務,應向購買方開具專用發(fā)票。

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱小規(guī)模納稅人)需要開具專用發(fā)票的,可向主管稅務機關申請代開。

銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票,法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

第十一條 專用發(fā)票應按下列要求開具:

(一)項目齊全,與實際交易相符;

(二)字跡清楚,不得壓線、錯格;

(三)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章;

(四)按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。

對不符合上列要求的專用發(fā)票,購買方有權拒收。

第十二條 一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的,同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》(附件2),并加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章。

第十三條 一般納稅人在開具專用發(fā)票當月,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時作廢。

作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理,在紙質專用發(fā)票(含未打印的專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣,全聯(lián)次留存。

第十四條 一般納稅人取得專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的,購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》(以下簡稱《申請單》,附件3)。

《申請單》所對應的藍字專用發(fā)票應經(jīng)稅務機關認證。

經(jīng)認證結果為“認證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進項稅額的,一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

經(jīng)認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”的,一般納稅人在填報《申請單》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

第十五條 《申請單》一式兩聯(lián):第一聯(lián)由購買方留存;第二聯(lián)由購買方主管稅務機關留存。

《申請單》應加蓋一般納稅人財務專用章。

第十六條 主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后,出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》(以下簡稱《通知單》,附件4)。《通知單》應與《申請單》一一對應。

第十七條 《通知單》一式三聯(lián):第一聯(lián)由購買方主管稅務機關留存;第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存;第三聯(lián)由購買方留存。

《通知單》應加蓋主管稅務機關印章。

《通知單》應按月依次裝訂成冊,并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。

第十八條 購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出,未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。屬于本規(guī)定第十四條第四款所列情形的,不作進項稅額轉出。

第十九條 銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票,在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。

紅字專用發(fā)票應與《通知單》一一對應。

第二十條 同時具有下列情形的,為本規(guī)定所稱作廢條件:

(一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月;

(二)銷售方未抄稅并且未記賬;

(三)購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

本規(guī)定所稱抄稅,是報稅前用ic卡或者ic卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文。

第二十一條 一般納稅人開具專用發(fā)票應在增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務機關報稅,在申報所屬月份內(nèi)可分次向主管稅務機關報稅。

本規(guī)定所稱報稅,是納稅人持ic卡或者ic卡和軟盤向稅務機關報送開票數(shù)據(jù)電文。

第2篇 非經(jīng)營性收入專用發(fā)票使用管理規(guī)定

下面是小編為您精心整理的非經(jīng)營性收入專用發(fā)票使用管理規(guī)定,希望大家喜歡。

關于進一步規(guī)范非經(jīng)營性專用收款收據(jù)管理的通知【1】

各市(縣)區(qū)財政局,市直各有關單位:

20**年6月以來,市直各非稅收入執(zhí)收執(zhí)罰單位和其他機關事業(yè)單位相繼按文件規(guī)定開始使用了財政票據(jù)部門統(tǒng)一印制和發(fā)放的新版“非經(jīng)營性專用收款收據(jù)”,有效地控制了用“三聯(lián)收據(jù)”收費的行為。

但隨著非稅收入票據(jù)管理的進一步完善,極個別單位開始在非經(jīng)營性專用收款收據(jù)上做文章,隨意擴大非經(jīng)營性專用收款收據(jù)的使用范圍,變相轉移非稅收入,將非稅收入化為書費或資料費等,逃避財政管理。

特別是各縣區(qū)所屬的機關事業(yè)單位一直在使用來自各種渠道的“三聯(lián)收據(jù)”,為了防止非稅收入流失,杜絕不法現(xiàn)象的發(fā)生,現(xiàn)對非經(jīng)營性專用收款收據(jù)的使用范圍和管理辦法規(guī)定如下:

一、各市(縣)區(qū)所屬的機關事業(yè)單位和其他非稅收入執(zhí)收執(zhí)罰單位,從2004年1月1日起,必須使用市財政票據(jù)部門統(tǒng)一發(fā)放的非經(jīng)營性專用收款收據(jù)。

凡使用來自其他渠道的“三聯(lián)收據(jù)”,一律按違紀處理。

與此同時,各縣區(qū)財政部門必須對各單位現(xiàn)有的三聯(lián)收據(jù)進行徹底的清理。

二、非經(jīng)營性專用收款收據(jù)的使用范圍

市財政票據(jù)管理部門統(tǒng)一印制和發(fā)放的非經(jīng)營性專用收款收據(jù),現(xiàn)只限于獨立核算的機關事業(yè)單位和其他具有非稅收入執(zhí)收執(zhí)罰職能的單位使用。

其使用范圍為:

1、辦理除有關部門批準的收費和罰沒以外的非經(jīng)營性收入。

如代上級主管部門下發(fā)的有關政治、業(yè)務方面的書籍、資料和刊物等收取的成本費。

2、各單位之間、單位與個人之間辦理暫收暫付、應收應付等銀錢往來款項。

三、非經(jīng)營性專用收款收據(jù)的使用管理

1、各單位發(fā)生上述非經(jīng)營性收入,在使用非經(jīng)營性專用收款收據(jù)之前,必須將收入項目、數(shù)量、標準等報經(jīng)同級財政收費管理部門主管業(yè)務科室或票據(jù)管理部門審核批準。

2、各級財政收費管理部門主管業(yè)務科室或票據(jù)管理部門對非經(jīng)營性專用收款收據(jù)的使用情況必須進行認真審核,嚴格把關。

堅決杜絕利用收取雜志、書費等方式變相收費或轉移非稅收入,逃避財政管理等違紀行為的發(fā)生。

3、各級財政票據(jù)管理部門必須按規(guī)定嚴格把好非經(jīng)營性專用收款收據(jù)發(fā)放關,堅決杜絕上堵下漏現(xiàn)象的發(fā)生,違者將按有關法規(guī)嚴肅處理。

4、各級財政部門負責對各單位的非經(jīng)營性專用收款收據(jù)的保管和使用情況實施全方位監(jiān)督管理。

四、各機關事業(yè)單位和其他執(zhí)收執(zhí)罰單位必須嚴格按照營財辦[20**]86號《關于規(guī)范執(zhí)收執(zhí)罰單位非經(jīng)營性專用收款收據(jù)使用管理的通知》和本文件規(guī)定,使用和保管非經(jīng)營性專用收款收據(jù)。

違者將按國務院《關于違反財經(jīng)法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》(國發(fā)[1987]58號)、國務院第281號令《違反行政事業(yè)性收費和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》和遼寧省財政廳轉發(fā)《財政部關于印發(fā)〈行政事業(yè)性收費和政府性基金票據(jù)管理規(guī)定〉的通知》(遼財綜字[19**]148號)等有關法規(guī)對單位和有關責任人給予嚴肅處理。

二o**年十二月十五日

營口市財政局辦公室

怎樣使用非經(jīng)營性收入專用發(fā)票【2】

《非經(jīng)營性收入專用發(fā)票》適用于各企事業(yè)、機關單位收取的按現(xiàn)行政策規(guī)定不征收流轉稅的合同違約金、交通事故賠償、對外投資收益、股息、紅利、捐贈款、外單位投資款、下級單位上繳的各項費用、上級單位撥款等各項非經(jīng)營性收入時開具。

對上述項目收入屬于流轉稅征稅范圍的,應開具其他發(fā)票。

本省境內(nèi)的企事業(yè)、機關單位取得、支付非經(jīng)營性收入時,必須開具、取得《非經(jīng)營性收入專用發(fā)票》,各企事業(yè)、機關單位原自印或購買的收款收據(jù)于20**年6月底止停止使用。

《非經(jīng)營性收入專用發(fā)票》分為拾萬元版、萬元版、千元版、百元版四種,每份三聯(lián),第一聯(lián)存根聯(lián)由開票方留存?zhèn)洳?第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)由收款方開具后給付款方作財務憑證,第三聯(lián)記賬聯(lián)由開票方作記賬原始憑證。

購領《非經(jīng)營性收入專用發(fā)票》的企事業(yè)、機關單位,按規(guī)定需辦理地方稅務登記的,憑發(fā)票準購證向主管地稅機關購領,不需要辦理地方稅務登記的,憑單位證明向其所在地地稅機關辦理發(fā)票準購證,憑證購領。

需臨時使用《非經(jīng)營性收入專用發(fā)票》的單位憑本單位證明到當?shù)氐囟惥值霓k稅窗口開具發(fā)票。

《非經(jīng)營性收入專用發(fā)票》采取驗舊供新制度,各級地稅機關在驗票時應驗清開具發(fā)票的內(nèi)容有無涉稅項目后才能供新,開具內(nèi)容有涉稅項目的應補稅并責令限期整改后,方可供票。

企事業(yè)、機關單位違反本規(guī)定第三條、第十條的,按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條的規(guī)定進行處罰。

第3篇 增值稅發(fā)票使用管理規(guī)定辦法

增值稅發(fā)票使用管理規(guī)定有哪些呢下面是小編為您精心整理的增值稅發(fā)票使用管理規(guī)定,希望大家喜歡。

增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定

第一條

為加強增值稅征收管理,規(guī)范增值稅專用發(fā)票使用行為,根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則,制定本規(guī)定。

第二條

一般納稅人有下列情形之一者,不得領購使用專用發(fā)票:

(一)會計核算不健全,即不能按會計制度和稅務機關的要求準確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額者。

(二)不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關增值稅稅務資料者。

上述其他有關增值稅稅務資料的內(nèi)容,由國家稅務總局直屬分局確定。

(三)有以下行為,經(jīng)稅務機關責令限期改正而仍未改正者:

1.私自印制專用發(fā)票;

2.向個人或稅務機關以外的單位買取專用發(fā)票;

3.借用他人專用發(fā)票;

4.向他人提供專用發(fā)票;

5.未按本規(guī)定第五條的要求開具專用發(fā)票;

6.未按規(guī)定保管專用發(fā)票;

7.未按本規(guī)定第十六條的規(guī)定申報專用發(fā)票的購、用、存情況;

8.未按規(guī)定接受稅務機關檢查。

(四)銷售的貨物全部屬于免稅項目者。

有上列情形的一般納稅人如已領購使用專用發(fā)票,稅務機關應收繳其結存的專用發(fā)票。

第三條

一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系,使用專用發(fā)票。

使用,包括領購、開具、繳銷、認證紙質專用發(fā)票及其相應的數(shù)據(jù)電文。

本規(guī)定所稱防偽稅控系統(tǒng),是指經(jīng)國務院同意推行的,使用專用設備和通用設備、運用數(shù)字密碼和電子存儲技術管理專用發(fā)票的計算機管理系統(tǒng)。

本規(guī)定所稱專用設備,是指金稅卡、ic卡、讀卡器和其他設備。

本規(guī)定所稱通用設備,是指計算機、打印機、掃描器具和其他設備。

第四條

專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構成,基本聯(lián)次為三聯(lián):發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。

發(fā)票聯(lián),作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證;抵扣聯(lián),作為購買方報送主管稅務機關認證和留存?zhèn)洳榈膽{證;記賬聯(lián),作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。

其他聯(lián)次用途,由一般納稅人自行確定。

第五條

專用發(fā)票實行最高開票限額管理。

最高開票限額,是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計數(shù)不得達到的上限額度。

最高開票限額由一般納稅人申請,稅務機關依法審批。

最高開票限額為十萬元及以下的,由區(qū)縣級稅務機關審批;最高開票限額為一百萬元的,由地市級稅務機關審批;最高開票限額為一千萬元及以上的,由省級稅務機關審批。

防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級稅務機關負責。

稅務機關審批最高開票限額應進行實地核查。

批準使用最高開票限額為十萬元及以下的,由區(qū)縣級稅務機關派人實地核查;批準使用最高開票限額為一百萬元的,由地市級稅務機關派人實地核查;批準使用最高開票限額為一千萬元及以上的,由地市級稅務機關派人實地核查后將核查資料報省級稅務機關審核。

一般納稅人申請最高開票限額時,需填報《最高開票限額申請表》(附件1)。

【注:根據(jù)《國家稅務總局關于在全國開展營業(yè)稅改征增值稅試點有關征收管理問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第39號),本文條自20**年8月1日起失效。

】

第六條

一般納稅人領購專用設備后,憑《最高開票限額申請表》、《發(fā)票領購簿》到主管稅務機關辦理初始發(fā)行。

本規(guī)定所稱初始發(fā)行,是指主管稅務機關將一般納稅人的下列信息載入空白金稅卡和ic卡的行為。

(一)企業(yè)名稱;

(二)稅務登記代碼;

(三)開票限額;

(四)購票限量;

(五)購票人員姓名、密碼;

(六)開票機數(shù)量;

(七)國家稅務總局規(guī)定的其他信息。

一般納稅人發(fā)生上列第一、三、四、五、六、七項信息變化,應向主管稅務機關申請變更發(fā)行;發(fā)生第二項信息變化,應向主管稅務機關申請注銷發(fā)行。

第七條

一般納稅人憑《發(fā)票領購簿》、ic卡和經(jīng)辦人身份證明領購專用發(fā)票。

第八條

一般納稅人有下列情形之一的,不得領購開具專用發(fā)票:

(一)會計核算不健全,不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關增值稅稅務資料的。

上列其他有關增值稅稅務資料的內(nèi)容,由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定。

(二)有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為,拒不接受稅務機關處理的。

(三)有下列行為之一,經(jīng)稅務機關責令限期改正而仍未改正的:

1、虛開增值稅專用發(fā)票;

2、私自印制專用發(fā)票;

3、向稅務機關以外的單位和個人買取專用發(fā)票;

4、借用他人專用發(fā)票;

5、未按本規(guī)定第十一條開具專用發(fā)票;

6、未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備;

7、未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行;

8、未按規(guī)定接受稅務機關檢查。

有上列情形的,如已領購專用發(fā)票,主管稅務機關應暫扣其結存的專用發(fā)票和ic卡。

第九條

有下列情形之一的,為本規(guī)定第八條所稱未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備:

(一)未設專人保管專用發(fā)票和專用設備;

(二)未按稅務機關要求存放專用發(fā)票和專用設備;

(三)未將認證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認證結果通知書》和《認證結果清單》裝訂成冊;

(四)未經(jīng)稅務機關查驗,擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。

第十條

一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務,應向購買方開具專用發(fā)票。

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的,可向主管稅務機關申請代開。

銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票,法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

第十一條

專用發(fā)票應按下列要求開具:

(一)項目齊全,與實際交易相符;

(二)字跡清楚,不得壓線、錯格;

(三)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章;

(四)按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。

對不符合上列要求的專用發(fā)票,購買方有權拒收。

第十二條

一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發(fā)票。

匯總開具專用發(fā)票的,同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》(附件2),并加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章。

第十三條

一般納稅人在開具專用發(fā)票當月,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時作廢。

作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理,在紙質專用發(fā)票各聯(lián)次上注明“作廢”字樣,全聯(lián)次留存。

第十四條

一般納稅人取得專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的,購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。

《申請單》所對應的藍字專用發(fā)票應經(jīng)稅務機關認證。

經(jīng)認證結果為“認證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進項稅額的,一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

經(jīng)認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”的,一般納稅人在填報《申請單》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

第十五條

《申請單》一式兩聯(lián):第一聯(lián)由購買方留存;第二聯(lián)由購買方主管稅務機關留存。

《申請單》應加蓋一般納稅人財務專用章。

第十六條

主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后,出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》(以下簡稱《通知單》,附件4)。

《通知單》應與《申請單》一一對應。

第十七條

《通知單》一式三聯(lián):第一聯(lián)由購買方主管稅務機關留存;第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存;第三聯(lián)由購買方留存。

《通知單》應加蓋主管稅務機關印章。

《通知單》應按月依次裝訂成冊,并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。

第十八條

購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出,未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。

屬于本規(guī)定第十四條第四款所列情形的,不作進項稅額轉出。

第十九條

銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票,在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。

紅字專用發(fā)票應與《通知單》一一對應。

第二十條

同時具有下列情形的,為本規(guī)定所稱作廢條件:

(一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月;

(二)銷售方未抄稅并且未記賬;

(三)購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

本規(guī)定所稱抄稅,是報稅前用ic卡或者ic卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文。

第二十一條

一般納稅人開具專用發(fā)票應在增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務機關報稅,在申報所屬月份內(nèi)可分次向主管稅務機關報稅。

本規(guī)定所稱報稅,是納稅人持ic卡或者ic卡和軟盤向稅務機關報送開票數(shù)據(jù)電文。

第二十二條

因ic卡、軟盤質量等問題無法報稅的,應更換ic卡、軟盤。

因硬盤損壞、更換金稅卡等原因不能正常報稅的,應提供已開具未向稅務機關報稅的專用發(fā)票記賬聯(lián)原件或者復印件,由主管稅務機關補采開票數(shù)據(jù)。

第二十三條

一般納稅人注銷稅務登記或者轉為小規(guī)模納稅人,應將專用設備和結存未用的紙質專用發(fā)票送交主管稅務機關。

主管稅務機關應繳銷其專用發(fā)票,并按有關安全管理的要求處理專用設備。

第二十四條

本規(guī)定第二十三條所稱專用發(fā)票的繳銷,是指主管稅務機關在紙質專用發(fā)票監(jiān)制章處按“v”字剪角作廢,同時作廢相應的專用發(fā)票數(shù)據(jù)電文。

被繳銷的紙質專用發(fā)票應退還納稅人。

第二十五條

用于抵扣增值稅進項稅額的專用發(fā)票應經(jīng)稅務機關認證相符(國家稅務總局另有規(guī)定的除外)。

認證相符的專用發(fā)票應作為購買方的記賬憑證,不得退還銷售方。

本規(guī)定所稱認證,是稅務機關通過防偽稅控系統(tǒng)對專用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的識別、確認。

本規(guī)定所稱認證相符,是指納稅人識別號無誤,專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。

第二十六條

經(jīng)認證,有下列情形之一的,不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證,稅務機關退還原件,購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票。

(一)無法認證。

本規(guī)定所稱無法認證,是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認,無法產(chǎn)生認證結果。

(二)納稅人識別號認證不符。

本規(guī)定所稱納稅人識別號認證不符,是指專用發(fā)票所列購買方納稅人識別號有誤。

(三)專用發(fā)票代碼、號碼認證不符。

本規(guī)定所稱專用發(fā)票代碼、號碼認證不符,是指專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號碼不一致。

第二十七條

經(jīng)認證,有下列情形之一的,暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證,稅務機關扣留原件,查明原因,分別情況進行處理。

(一)重復認證。

本規(guī)定所稱重復認證,是指已經(jīng)認證相符的同一張專用發(fā)票再次認證。

(二)密文有誤。

本規(guī)定所稱密文有誤,是指專用發(fā)票所列密文無法解譯。

(三)認證不符。

本規(guī)定所稱認證不符,是指納稅人識別號有誤,或者專用發(fā)票所列密文解譯后與明文不一致。

本項所稱認證不符不含第二十六條第二項、第三項所列情形。

(四)列為失控專用發(fā)票。

本規(guī)定所稱列為失控專用發(fā)票,是指認證時的專用發(fā)票已被登記為失控專用發(fā)票。

第二十八條

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),如果丟失前已認證相符的,購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》(附件5),如果丟失前未認證的,購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到主管稅務機關進行認證,認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》,經(jīng)購買方主管稅務機關審核同意后,可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián),如果丟失前已認證相符的,可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?如果丟失前未認證的,可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務機關認證,專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián),可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證,專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

第二十九條

專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認證的,可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務機關認證。

專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

第三十條

本規(guī)定自2007年1月1日施行,《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》、《國家稅務總局關于增值稅專用發(fā)票使用問題的補充通知》(國稅發(fā)、《國家稅務總局關于由稅務所為小規(guī)模企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票的通知》(國稅發(fā)、《國家稅務總局關于印發(fā)〈關于商業(yè)零售企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的通告〉的通知》、《國家稅務總局關于修改〈國家稅務總局關于嚴格控制增值稅專用發(fā)票使用范圍的通知〉的通知》、《國家稅務總局關于加強防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額管理的通知》、《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票有關稅務處理問題的通知》、《國家稅務總局關于進一步加強防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額管理的通知》同時廢止。

以前有關政策規(guī)定與本規(guī)定不一致的,以本規(guī)定為準。

第4篇 增值稅專用發(fā)票使用管理規(guī)定辦法

增值稅專用發(fā)票是由國家稅務總局監(jiān)制設計印制的,只限于增值稅一般納稅人領購使用的,既作為納稅人反映經(jīng)濟活動中的重要會計憑證又是兼記銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明;是增值稅計算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票。

下面是小編給大家?guī)淼挠嘘P增值稅專用發(fā)票使用管理規(guī)定的相關內(nèi)容,歡迎閱讀。

增值稅專用發(fā)票使用管理規(guī)定

為加強增值稅征收管理,規(guī)范增值稅專用發(fā)票使用行為,根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則,制定本規(guī)定。

使用規(guī)定

第一條

為加強增值稅征收管理,規(guī)范增值稅專用發(fā)票使用行為,根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則,制定本規(guī)定。

第二條

一般納稅人有下列情形之一者,不得領購使用專用發(fā)票:

(一)會計核算不健全,即不能按會計制度和稅務機關的要求準確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額者。

(二)不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關增值稅稅務資料者。

上述其他有關增值稅稅務資料的內(nèi)容,由國家稅務總局直屬分局確定。

(三)有以下行為,經(jīng)稅務機關責令限期改正而仍未改正者:

1.私自印制專用發(fā)票;

2.向個人或稅務機關以外的單位買取專用發(fā)票;

3.借用他人專用發(fā)票;

4.向他人提供專用發(fā)票;

5.未按本規(guī)定第五條的要求開具專用發(fā)票;

6.未按規(guī)定保管專用發(fā)票;

7.未按本規(guī)定第十六條的規(guī)定申報專用發(fā)票的購、用、存情況;

8.未按規(guī)定接受稅務機關檢查。

(四)銷售的貨物全部屬于免稅項目者。

有上列情形的一般納稅人如已領購使用專用發(fā)票,稅務機關應收繳其結存的專用發(fā)票。

第三條

一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系,使用專用發(fā)票。

使用,包括領購、開具、繳銷、認證紙質專用發(fā)票及其相應的數(shù)據(jù)電文。

本規(guī)定所稱防偽稅控系統(tǒng),是指經(jīng)國務院同意推行的,使用專用設備和通用設備、運用數(shù)字密碼和電子存儲技術管理專用發(fā)票的計算機管理系統(tǒng)。

本規(guī)定所稱專用設備,是指金稅卡、ic卡、讀卡器和其他設備。

本規(guī)定所稱通用設備,是指計算機、打印機、掃描器具和其他設備。

第四條

專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構成,基本聯(lián)次為三聯(lián):發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。

發(fā)票聯(lián),作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證;抵扣聯(lián),作為購買方報送主管稅務機關認證和留存?zhèn)洳榈膽{證;記賬聯(lián),作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。

其他聯(lián)次用途,由一般納稅人自行確定。

第五條

專用發(fā)票實行最高開票限額管理。

最高開票限額,是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計數(shù)不得達到的上限額度。

最高開票限額由一般納稅人申請,稅務機關依法審批。

最高開票限額為十萬元及以下的,由區(qū)縣級稅務機關審批;最高開票限額為一百萬元的,由地市級稅務機關審批;最高開票限額為一千萬元及以上的,由省級稅務機關審批。

防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級稅務機關負責。

稅務機關審批最高開票限額應進行實地核查。

批準使用最高開票限額為十萬元及以下的,由區(qū)縣級稅務機關派人實地核查;批準使用最高開票限額為一百萬元的,由地市級稅務機關派人實地核查;批準使用最高開票限額為一千萬元及以上的,由地市級稅務機關派人實地核查后將核查資料報省級稅務機關審核。

一般納稅人申請最高開票限額時,需填報《最高開票限額申請表》(附件1)。

【注:根據(jù)《國家稅務總局關于在全國開展營業(yè)稅改征增值稅試點有關征收管理問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第39號),本文條自2023年8月1日起失效。

】

第六條

一般納稅人領購專用設備后,憑《最高開票限額申請表》、《發(fā)票領購簿》到主管稅務機關辦理初始發(fā)行。

本規(guī)定所稱初始發(fā)行,是指主管稅務機關將一般納稅人的下列信息載入空白金稅卡和ic卡的行為。

(一)企業(yè)名稱;

(二)稅務登記代碼;

(三)開票限額;

(四)購票限量;

(五)購票人員姓名、密碼;

(六)開票機數(shù)量;

(七)國家稅務總局規(guī)定的其他信息。

一般納稅人發(fā)生上列第一、三、四、五、六、七項信息變化,應向主管稅務機關申請變更發(fā)行;發(fā)生第二項信息變化,應向主管稅務機關申請注銷發(fā)行。

第七條

一般納稅人憑《發(fā)票領購簿》、ic卡和經(jīng)辦人身份證明領購專用發(fā)票。

第八條

一般納稅人有下列情形之一的,不得領購開具專用發(fā)票:

(一)會計核算不健全,不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關增值稅稅務資料的。

上列其他有關增值稅稅務資料的內(nèi)容,由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定。

(二)有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為,拒不接受稅務機關處理的。

(三)有下列行為之一,經(jīng)稅務機關責令限期改正而仍未改正的:

1、虛開增值稅專用發(fā)票;

2、私自印制專用發(fā)票;

3、向稅務機關以外的單位和個人買取專用發(fā)票;

4、借用他人專用發(fā)票;

5、未按本規(guī)定第十一條開具專用發(fā)票;

6、未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備;

7、未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行;

8、未按規(guī)定接受稅務機關檢查。

有上列情形的,如已領購專用發(fā)票,主管稅務機關應暫扣其結存的專用發(fā)票和ic卡。

第九條

有下列情形之一的,為本規(guī)定第八條所稱未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備:

(一)未設專人保管專用發(fā)票和專用設備;

(二)未按稅務機關要求存放專用發(fā)票和專用設備;

(三)未將認證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認證結果通知書》和《認證結果清單》裝訂成冊;

(四)未經(jīng)稅務機關查驗,擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。

第十條

一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務,應向購買方開具專用發(fā)票。

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的,可向主管稅務機關申請代開。

銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票,法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

第十一條

專用發(fā)票應按下列要求開具:

(一)項目齊全,與實際交易相符;

(二)字跡清楚,不得壓線、錯格;

(三)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章;

(四)按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。

對不符合上列要求的專用發(fā)票,購買方有權拒收。

第十二條

一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發(fā)票。

匯總開具專用發(fā)票的,同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》(附件2),并加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章。

第十三條

一般納稅人在開具專用發(fā)票當月,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時作廢。

作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理,在紙質專用發(fā)票各聯(lián)次上注明“作廢”字樣,全聯(lián)次留存。

第十四條

一般納稅人取得專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的,購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。

《申請單》所對應的藍字專用發(fā)票應經(jīng)稅務機關認證。

經(jīng)認證結果為“認證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進項稅額的,一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

經(jīng)認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”的,一般納稅人在填報《申請單》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

第十五條

《申請單》一式兩聯(lián):第一聯(lián)由購買方留存;第二聯(lián)由購買方主管稅務機關留存。

《申請單》應加蓋一般納稅人財務專用章。

第十六條

主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后,出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》(以下簡稱《通知單》,附件4)。

《通知單》應與《申請單》一一對應。

第十七條

《通知單》一式三聯(lián):第一聯(lián)由購買方主管稅務機關留存;第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存;第三聯(lián)由購買方留存。

《通知單》應加蓋主管稅務機關印章。

《通知單》應按月依次裝訂成冊,并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。

第十八條

購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出,未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。

屬于本規(guī)定第十四條第四款所列情形的,不作進項稅額轉出。

第十九條

銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票,在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。

紅字專用發(fā)票應與《通知單》一一對應。

第二十條

同時具有下列情形的,為本規(guī)定所稱作廢條件:

(一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月;

(二)銷售方未抄稅并且未記賬;

(三)購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

本規(guī)定所稱抄稅,是報稅前用ic卡或者ic卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文。

第二十一條

一般納稅人開具專用發(fā)票應在增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務機關報稅,在申報所屬月份內(nèi)可分次向主管稅務機關報稅。

本規(guī)定所稱報稅,是納稅人持ic卡或者ic卡和軟盤向稅務機關報送開票數(shù)據(jù)電文。

第二十二條

因ic卡、軟盤質量等問題無法報稅的,應更換ic卡、軟盤。

因硬盤損壞、更換金稅卡等原因不能正常報稅的,應提供已開具未向稅務機關報稅的專用發(fā)票記賬聯(lián)原件或者復印件,由主管稅務機關補采開票數(shù)據(jù)。

第二十三條

一般納稅人注銷稅務登記或者轉為小規(guī)模納稅人,應將專用設備和結存未用的紙質專用發(fā)票送交主管稅務機關。

主管稅務機關應繳銷其專用發(fā)票,并按有關安全管理的要求處理專用設備。

第二十四條

本規(guī)定第二十三條所稱專用發(fā)票的繳銷,是指主管稅務機關在紙質專用發(fā)票監(jiān)制章處按“v”字剪角作廢,同時作廢相應的專用發(fā)票數(shù)據(jù)電文。

被繳銷的紙質專用發(fā)票應退還納稅人。

第二十五條

用于抵扣增值稅進項稅額的專用發(fā)票應經(jīng)稅務機關認證相符(國家稅務總局另有規(guī)定的除外)。

認證相符的專用發(fā)票應作為購買方的記賬憑證,不得退還銷售方。

本規(guī)定所稱認證,是稅務機關通過防偽稅控系統(tǒng)對專用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的識別、確認。

本規(guī)定所稱認證相符,是指納稅人識別號無誤,專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。

第二十六條

經(jīng)認證,有下列情形之一的,不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證,稅務機關退還原件,購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票。

(一)無法認證。

本規(guī)定所稱無法認證,是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認,無法產(chǎn)生認證結果。

(二)納稅人識別號認證不符。

本規(guī)定所稱納稅人識別號認證不符,是指專用發(fā)票所列購買方納稅人識別號有誤。

(三)專用發(fā)票代碼、號碼認證不符。

本規(guī)定所稱專用發(fā)票代碼、號碼認證不符,是指專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號碼不一致。

第二十七條

經(jīng)認證,有下列情形之一的,暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證,稅務機關扣留原件,查明原因,分別情況進行處理。

(一)重復認證。

本規(guī)定所稱重復認證,是指已經(jīng)認證相符的同一張專用發(fā)票再次認證。

(二)密文有誤。

本規(guī)定所稱密文有誤,是指專用發(fā)票所列密文無法解譯。

(三)認證不符。

本規(guī)定所稱認證不符,是指納稅人識別號有誤,或者專用發(fā)票所列密文解譯后與明文不一致。

本項所稱認證不符不含第二十六條第二項、第三項所列情形。

(四)列為失控專用發(fā)票。

本規(guī)定所稱列為失控專用發(fā)票,是指認證時的專用發(fā)票已被登記為失控專用發(fā)票。

第二十八條

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),如果丟失前已認證相符的,購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》(附件5),如果丟失前未認證的,購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到主管稅務機關進行認證,認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》,經(jīng)購買方主管稅務機關審核同意后,可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián),如果丟失前已認證相符的,可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?如果丟失前未認證的,可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務機關認證,專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián),可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證,專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

第二十九條

專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認證的,可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務機關認證。

專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

第三十條

本規(guī)定自2007年1月1日施行,《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》、《國家稅務總局關于增值稅專用發(fā)票使用問題的補充通知》(國稅發(fā)、《國家稅務總局關于由稅務所為小規(guī)模企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票的通知》(國稅發(fā)、《國家稅務總局關于印發(fā)〈關于商業(yè)零售企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的通告〉的通知》、《國家稅務總局關于修改〈國家稅務總局關于嚴格控制增值稅專用發(fā)票使用范圍的通知〉的通知》、《國家稅務總局關于加強防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額管理的通知》、《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票有關稅務處理問題的通知》、《國家稅務總局關于進一步加強防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額管理的通知》同時廢止。

以前有關政策規(guī)定與本規(guī)定不一致的,以本規(guī)定為準。

第5篇 增值稅專用發(fā)票使用管理規(guī)定

第一條為加強增值稅征收管理,規(guī)范增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)使用行為,根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則,制定本規(guī)定。

第二條專用發(fā)票,是增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發(fā)票,是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。

第三條一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)(以下簡稱防偽稅控系統(tǒng))使用專用發(fā)票。使用,包括領購、開具、繳銷、認證紙質專用發(fā)票及其相應的數(shù)據(jù)電文。

本規(guī)定所稱防偽稅控系統(tǒng),是指經(jīng)國務院同意推行的,使用專用設備和通用設備、運用數(shù)字密碼和電子存儲技術管理專用發(fā)票的計算機管理系統(tǒng)。

本規(guī)定所稱專用設備,是指金稅卡、ic卡、讀卡器和其他設備。

本規(guī)定所稱通用設備,是指計算機、打印機、掃描器具和其他設備。

第四條專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構成,基本聯(lián)次為三聯(lián):發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián),作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證;抵扣聯(lián),作為購買方報送主管稅務機關認證和留存?zhèn)洳榈膽{證;記賬聯(lián),作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途,由一般納稅人自行確定。

第五條[本條款失效] 專用發(fā)票實行最高開票限額管理。最高開票限額,是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計數(shù)不得達到的上限額度。

最高開票限額由一般納稅人申請,稅務機關依法審批。最高開票限額為十萬元及以下的,由區(qū)縣級稅務機關審批;最高開票限額為一百萬元的,由地市級稅務機關審批;最高開票限額為一千萬元及以上的,由省級稅務機關審批。防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級稅務機關負責。

稅務機關審批最高開票限額應進行實地核查。批準使用最高開票限額為十萬元及以下的,由區(qū)縣級稅務機關派人實地核查;批準使用最高開票限額為一百萬元的,由地市級稅務機關派人實地核查;批準使用最高開票限額為一千萬元及以上的,由地市級稅務機關派人實地核查后將核查資料報省級稅務機關審核。

一般納稅人申請最高開票限額時,需填報《最高開票限額申請表》。

第六條一般納稅人領購專用設備后,憑《最高開票限額申請表》、《發(fā)票領購簿》到主管稅務機關辦理初始發(fā)行。

本規(guī)定所稱初始發(fā)行,是指主管稅務機關將一般納稅人的下列信息載入空白金稅卡和ic卡的行為。

(一)企業(yè)名稱;

(二)稅務登記代碼;

(三)開票限額;

(四)購票限量;

(五)購票人員姓名、密碼;

(六)開票機數(shù)量;

(七)國家稅務總局規(guī)定的其他信息。

一般納稅人發(fā)生上列第一、三、四、五、六、七項信息變化,應向主管稅務機關申請變更發(fā)行;發(fā)生第二項信息變化,應向主管稅務機關申請注銷發(fā)行。

第七條一般納稅人憑《發(fā)票領購簿》、ic卡和經(jīng)辦人身份證明領購專用發(fā)票。

第八條一般納稅人有下列情形之一的,不得領購開具專用發(fā)票:

(一)會計核算不健全,不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關增值稅稅務資料的。上列其他有關增值稅稅務資料的內(nèi)容,由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定。

(二)有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為,拒不接受稅務機關處理的。

(三)有下列行為之一,經(jīng)稅務機關責令限期改正而仍未改正的:

1、虛開增值稅專用發(fā)票;

2、私自印制專用發(fā)票;

3、向稅務機關以外的單位和個人買取專用發(fā)票;

4、借用他人專用發(fā)票;

5、未按本規(guī)定第十一條開具專用發(fā)票;

6、未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備;

7、未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行;

8、未按規(guī)定接受稅務機關檢查。

有上列情形的,如已領購專用發(fā)票,主管稅務機關應暫扣其結存的專用發(fā)票和ic卡。

第九條有下列情形之一的,為本規(guī)定第八條所稱未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備: