z建設(shè)集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理辦法

z建設(shè)集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理辦法

第一章 總則

第一條 為加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)公司履行出資人職責(zé)所屬企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)司屬企業(yè))的監(jiān)督管理,規(guī)范集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,根據(jù)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和有關(guān)法律法規(guī),參照《甘肅省省屬企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》,制定本辦法。

第二條 本辦法所稱(chēng)司屬企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),是指依據(jù)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定,對(duì)司屬企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間所在司屬企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和損益的真實(shí)性、合法性和效益性及重大經(jīng)營(yíng)決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),以及執(zhí)行有關(guān)法律法規(guī)情況進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。

第三條 本辦法所稱(chēng)司屬企業(yè)負(fù)責(zé)人是指司屬企業(yè)主要負(fù)責(zé)人。

第二章 審計(jì)工作組織

第四條 集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,按照司屬企業(yè)負(fù)責(zé)人管理權(quán)限和司屬企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系,依據(jù)“統(tǒng)一要求、分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則組織實(shí)施。

(一)司屬企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間或離任,應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定,組織開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

(二)司屬獨(dú)資或者控股子公司負(fù)責(zé)人任職期間或離任,應(yīng)當(dāng)組織開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作;對(duì)于提拔到集團(tuán)公司總部領(lǐng)導(dǎo)崗位的司屬企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作結(jié)果,應(yīng)報(bào)集團(tuán)總公司審計(jì)處備案。

(三)建立對(duì)主要業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人的任職期間或離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。

第五條 根據(jù)集團(tuán)公司監(jiān)督工作需要,對(duì)司屬企業(yè)發(fā)生重大財(cái)務(wù)異常情況,如發(fā)生債務(wù)危機(jī)、長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)虧損、資產(chǎn)質(zhì)量較差,以及合并分立、破產(chǎn)關(guān)閉等重大經(jīng)濟(jì)事件的,組織進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,糾正違法違規(guī)行為。

第六條 集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中履行下列職責(zé):

(一)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī),制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作規(guī)章制度;

(二)負(fù)責(zé)司屬企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的組織實(shí)施;

(三)決定對(duì)發(fā)生重大財(cái)務(wù)異常情況司屬企業(yè)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);

(四)指導(dǎo)監(jiān)督司屬企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定開(kāi)展所屬分支機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

第七條 按照重要性原則,司屬企業(yè)總部及重要分支機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)納入司屬企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作范圍內(nèi),但審計(jì)戶(hù)數(shù)不得低于50%,審計(jì)資產(chǎn)量不得低于司屬企業(yè)資產(chǎn)總額的70%。

第八條 在司屬企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中,集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)或者承辦審計(jì)業(yè)務(wù)的社會(huì)審計(jì)組織應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作與其他財(cái)務(wù)審計(jì)工作相結(jié)合,在確保審計(jì)結(jié)果客觀公正的基礎(chǔ)上,可以參考利用相關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)或者經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作資料,避免重復(fù)審計(jì)。

第九條 司屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子其他成員(不含司屬企業(yè)負(fù)責(zé)人)離任,可根據(jù)集團(tuán)公司監(jiān)管工作需要或者司屬企業(yè)負(fù)責(zé)人建議開(kāi)展相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

第三章 審計(jì)工作內(nèi)容

第十條 根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定,結(jié)合集團(tuán)公司監(jiān)督工作需要,司屬企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作主要內(nèi)容包括:

(一)司屬企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間司屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性;

(二)司屬企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間司屬企業(yè)財(cái)務(wù)收支核算的合規(guī)性;

(三)司屬企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間司屬企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)狀況;

(四)司屬企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間對(duì)司屬企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和重大經(jīng)營(yíng)決策負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任;

(五)司屬企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間司屬企業(yè)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)情況;

(六)司屬企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間司屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效變動(dòng)情況。

第十一條 司屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性是指司屬企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確,司屬企業(yè)財(cái)務(wù)決算編報(bào)范圍是否完整,司屬企業(yè)經(jīng)濟(jì)成果是否真實(shí)可靠,以及司屬企業(yè)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與資產(chǎn)質(zhì)量是否相匹配。主要內(nèi)容包括:

(一)司屬企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確、真實(shí),是否存在經(jīng)營(yíng)成果不實(shí)問(wèn)題;

(二)司屬企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告合并范圍、方法、內(nèi)容和編報(bào)質(zhì)量是否符合規(guī)定,有無(wú)存在故意編造虛假財(cái)務(wù)決算報(bào)告等問(wèn)題;

(三)司屬企業(yè)是否正確采用會(huì)計(jì)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法,有無(wú)隨意變更或者濫用會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)政策,故意編造虛假利潤(rùn)等問(wèn)題。

第十二條 司屬企業(yè)財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性是指司屬企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間收支管理是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定,會(huì)計(jì)核算是否符合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,年度財(cái)務(wù)決算是否全面、真實(shí)地反映司屬企業(yè)財(cái)務(wù)收支狀況。主要內(nèi)容包括:

(一)司屬企業(yè)收入確認(rèn)和核算是否完整、準(zhǔn)確,是否符合國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,有無(wú)公款私存、私設(shè)“小金庫(kù)”,以及以個(gè)人賬戶(hù)從事股票交易、違規(guī)對(duì)外拆借資金、對(duì)外資金擔(dān)保和出借賬戶(hù)等問(wèn)題;

(二)司屬企業(yè)成本開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,有無(wú)多列、少列或不列成本費(fèi)用等問(wèn)題,以及司屬企業(yè)工資總額來(lái)源、發(fā)放、結(jié)余和司屬企業(yè)負(fù)責(zé)人收入情況;

(三)司屬企業(yè)會(huì)計(jì)核算是否符合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,是否隨意改變資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法,有無(wú)虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的問(wèn)題;

(四)司屬企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)和有關(guān)資料是否相符,有無(wú)存在賬外資產(chǎn)、潛虧掛賬等問(wèn)題,有無(wú)存在勞動(dòng)工資核算不實(shí)等問(wèn)題。

第十三條 司屬企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)情況是指司屬企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間各項(xiàng)資產(chǎn)質(zhì)量是否得到改善,是否存在嚴(yán)重?fù)p失、重大潛虧或資產(chǎn)流失等問(wèn)題,司屬企業(yè)國(guó)有資本是否安全、完整,以及對(duì)司屬企業(yè)未來(lái)發(fā)展能力的影響。主要內(nèi)容包括:

(一)司屬企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間有關(guān)司屬企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)合理性及變化情況,以及對(duì)司屬企業(yè)未來(lái)發(fā)展的影響;

(二)司屬企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間司屬企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率及變化情況,以及對(duì)司屬企業(yè)未來(lái)發(fā)展的影響;

(三)司屬企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間司屬企業(yè)有效資產(chǎn)及不良資產(chǎn)的變化情況,以及對(duì)司屬企業(yè)未來(lái)發(fā)展的影響;

(四)司屬企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間司屬企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)保值增值結(jié)果,及司屬企業(yè)在所處行業(yè)中水平變化的對(duì)比分析。

第十四條 司屬企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和重大經(jīng)營(yíng)決策是指司屬企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間做出的有關(guān)對(duì)內(nèi)對(duì)外投資、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、出借資金和大額合同等重大經(jīng)濟(jì)決策是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定,及其司屬企業(yè)內(nèi)部控制程序是否存在較多問(wèn)題或者造成重大損失。主要內(nèi)容包括:

(一)司屬企業(yè)重大投資的資金來(lái)源、決策程序、管理方式和投資收益的核算情況,以及是否造成重大損失;

(二)對(duì)外擔(dān)保、對(duì)外投資、大額采購(gòu)與租賃等經(jīng)濟(jì)行為的決策程序、風(fēng)險(xiǎn)控制及其對(duì)司屬企業(yè)的影響情況;

(三)涉及的證券、期貨、外匯買(mǎi)賣(mài)等高風(fēng)險(xiǎn)投資決策的審批手續(xù)、決策程序、風(fēng)險(xiǎn)控

制、經(jīng)營(yíng)收益或損失情況等;

(四)改組改制、上市融資、發(fā)行債券、兼并破產(chǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等行為的審批程序、操作方式和對(duì)司屬企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響情況等,有無(wú)造成司屬企業(yè)損失或國(guó)有資產(chǎn)流失問(wèn)題。

第十五條 司屬企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要認(rèn)真檢查司屬企業(yè)負(fù)責(zé)人及司屬企業(yè)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)情況,核實(shí)司屬企業(yè)負(fù)責(zé)人及司屬企業(yè)有無(wú)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì),以權(quán)謀私,貪污、挪用、私分公款,轉(zhuǎn)移國(guó)家資財(cái),行賄受賄和揮霍浪費(fèi)等行為,以及弄虛作假、騙取榮譽(yù)和蓄意編制虛假會(huì)計(jì)信息等重大問(wèn)題。

第十六條 司屬企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在全面核實(shí)司屬企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等賬務(wù)的基礎(chǔ)上,依據(jù)國(guó)家有關(guān)經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)政策規(guī)定,對(duì)司屬企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間經(jīng)營(yíng)成果和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),以及司屬企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)和回報(bào)情況進(jìn)行客觀、公正和準(zhǔn)確的綜合評(píng)判。

第十七條 司屬企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,采取委派集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)或委托社會(huì)審計(jì)組織等方式具體組織實(shí)施。

(一)對(duì)于資產(chǎn)規(guī)模較大的司屬企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定,委派集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)組織實(shí)施;

(二)對(duì)于未委派集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施司屬企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的,可委托社會(huì)審計(jì)組織組織實(shí)施,或采取集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)與社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)聯(lián)合審計(jì)的方式組織實(shí)施。

第十八條 承辦司屬企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的社會(huì)審計(jì)組織,應(yīng)按照集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)的統(tǒng)一要求,依據(jù)獨(dú)立審計(jì)原則認(rèn)真組織經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,并對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。

社會(huì)審計(jì)組織應(yīng)當(dāng)具備以下資質(zhì)條件:

(一)資質(zhì)條件應(yīng)與司屬企業(yè)規(guī)模相適應(yīng);

(二)具備較完善的審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度;

(三)擁有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人員;

(四)3年內(nèi)未承擔(dān)同一司屬企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù);

(五)與司屬企業(yè)或司屬企業(yè)負(fù)責(zé)人不存有利害關(guān)系;

(六)近3年未有違法違規(guī)不良記錄;

(七)能夠適時(shí)調(diào)配較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)人員承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)。

第五章 審計(jì)工作程序

第十九條 集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)組織實(shí)施司屬企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)基本工作程序如下:

(一)編制審計(jì)計(jì)劃;(二)確定審計(jì)分工;(三)擬定審計(jì)方案;(四)下達(dá)審計(jì)通知;(五)成立審計(jì)項(xiàng)目組;(六)組織實(shí)施審計(jì);(七)交換審計(jì)意見(jiàn);(八)出具審計(jì)報(bào)告;(九)下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)或?qū)徲?jì)決定。

第二十條 根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作要求,編制司屬企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃,明確審計(jì)的對(duì)象、時(shí)間安排、范圍、重點(diǎn)內(nèi)容、方法與組織方式等內(nèi)容。

第二十一條 集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)3日前通知被審計(jì)司屬企業(yè)。被審計(jì)司屬企業(yè)在接到審計(jì)通知書(shū)后,應(yīng)做好接受審計(jì)的有關(guān)準(zhǔn)備工作,如實(shí)地提供有關(guān)資料。

第二十二條 按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作要求,審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)擬定審計(jì)方案,明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)要求、審計(jì)組織、延伸審計(jì)單位和其他審計(jì)事項(xiàng)等,并報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人同意。

第二十三條 審計(jì)機(jī)構(gòu)按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作任務(wù)要求,成立由具有相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)和一定專(zhuān)業(yè)知識(shí)的專(zhuān)業(yè)人員組成的審計(jì)項(xiàng)目組,組長(zhǎng)應(yīng)由具有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)和具備較高專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人擔(dān)任。

第二十四條 審計(jì)項(xiàng)目組在對(duì)司屬企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間司屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)質(zhì)量和有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、重大經(jīng)營(yíng)決策,以及經(jīng)營(yíng)績(jī)效等資料審計(jì)過(guò)程中,也可采取向有關(guān)單位、個(gè)人調(diào)查等方式,充分聽(tīng)取司屬企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、紀(jì)檢監(jiān)察、工會(huì)和職工反映的情況和意見(jiàn)。

第二十五條 審計(jì)項(xiàng)目組完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)后,審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)向集團(tuán)公司董事會(huì)提交審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告提交前,應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)司屬企業(yè)負(fù)責(zé)人及其所在司屬企業(yè)意見(jiàn),并將審計(jì)報(bào)告及司屬企業(yè)負(fù)責(zé)人或其所在司屬企業(yè)書(shū)面意見(jiàn)一并上報(bào)。

第二十六條 集團(tuán)公司董事會(huì)依據(jù)審計(jì)報(bào)告,對(duì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題,經(jīng)研究核實(shí)后正式下達(dá)相關(guān)審計(jì)決定。

第二十七條 在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)司屬企業(yè)負(fù)責(zé)人有嚴(yán)重違法違紀(jì)問(wèn)題的,應(yīng)移交有關(guān)管理機(jī)構(gòu)予以處理。

(一)對(duì)于司屬企業(yè)負(fù)責(zé)人承擔(dān)一般經(jīng)濟(jì)責(zé)任的,移交相應(yīng)管理部門(mén)予以處理;

(二)對(duì)于司屬企業(yè)負(fù)責(zé)人違*紀(jì)政紀(jì)的,移交紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)予以處理;

(三)對(duì)于應(yīng)依法追究司屬企業(yè)負(fù)責(zé)人刑事責(zé)任的,移送司法機(jī)關(guān)處理。

第二十八條 相關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)在司屬企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中,采用其他審計(jì)資料和審計(jì)結(jié)果時(shí),應(yīng)進(jìn)行必要的復(fù)核工作,并對(duì)其真實(shí)性、合法性承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

第六章 審計(jì)工作結(jié)果

第二十九條 司屬企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)分清司屬企業(yè)負(fù)責(zé)人本人應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任和主管責(zé)任。

(一)直接責(zé)任是指司屬企業(yè)負(fù)責(zé)人因?qū)χ鞴艿馁Y產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理事項(xiàng)未履行或者未正確履行職責(zé),致使司屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不善,或由于決策失誤而事后又處理不力以及違規(guī)操作等,造成所在司屬企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失或經(jīng)濟(jì)效益下降應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

(二)主管責(zé)任是指司屬企業(yè)負(fù)責(zé)人在其任期內(nèi)對(duì)其所在司屬企業(yè)資產(chǎn)和財(cái)務(wù)狀況,以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。

第三十條 司屬企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)下列行為負(fù)有直接責(zé)任:

(一)直接違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的;

(二)授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的;失職、瀆職的;

(四)其他直接違法違規(guī)行為。

第三十一條 承辦司屬企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的社會(huì)審計(jì)組織提交審計(jì)報(bào)告前,報(bào)集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)審核,集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)審定的內(nèi)容主要包括:審計(jì)證據(jù)是否充分、審計(jì)評(píng)價(jià)是否適當(dāng)、主要事實(shí)是否清楚和審計(jì)處理意見(jiàn)是否正確。

第三十二條 承辦司屬企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的社會(huì)審計(jì)組織提交的審計(jì)報(bào)告,應(yīng)當(dāng)對(duì)司屬企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出客觀、公正的評(píng)價(jià),并對(duì)提交的審計(jì)報(bào)告真實(shí)性、客觀性承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

第三十三條 司屬企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作結(jié)果,作為對(duì)司屬企業(yè)負(fù)責(zé)人任免、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)。

第三十四條 對(duì)于在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中,發(fā)現(xiàn)因經(jīng)濟(jì)決策失誤給司屬企業(yè)造成重大損失,或者司屬企業(yè)資產(chǎn)狀況不實(shí)、經(jīng)營(yíng)成果虛假等問(wèn)題,應(yīng)當(dāng)視其影響程度相應(yīng)追究有關(guān)負(fù)責(zé)人責(zé)任,并予以經(jīng)濟(jì)處罰。

第三十五條 司屬企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作所反映出的有關(guān)管理問(wèn)題,及時(shí)加強(qiáng)整改工作,堵塞管理漏洞。

第三十六條 司屬企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)有關(guān)整改工作做好后續(xù)跟蹤審計(jì)。

第三十七條 在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作

中,發(fā)現(xiàn)司屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子有關(guān)成員存在嚴(yán)重問(wèn)題的,經(jīng)集團(tuán)公司董事會(huì)批準(zhǔn)后,可開(kāi)展延伸審計(jì)工作。

第七章 罰則

第三十八條 被審計(jì)司屬企業(yè)負(fù)責(zé)人或所在司屬企業(yè)拒絕、阻礙經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),或拒絕、拖延提供相關(guān)資料或證明材料的,應(yīng)當(dāng)責(zé)令改正或給予警告,并對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和直接責(zé)任人給予行政或者紀(jì)律處分。

第三十九條 被審計(jì)司屬企業(yè)負(fù)責(zé)人所在司屬企業(yè)轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、偽造、毀棄有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)資料的,對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人和直接負(fù)責(zé)人給予處理處罰;涉嫌犯罪的,依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

第四十條 對(duì)于打擊報(bào)復(fù)或陷害檢舉人、證明人、資料提供人和審計(jì)人員的,應(yīng)當(dāng)移交紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)督辦;給被害人造成損失的,應(yīng)當(dāng)依法予以賠償;涉嫌犯罪的,依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

第四十一條 審計(jì)人員徇私舞弊、玩忽職守、泄漏審計(jì)機(jī)密或者商業(yè)秘密的,應(yīng)當(dāng)給予行政或紀(jì)律處分。

第四十二條 承辦經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的社會(huì)審計(jì)組織出具虛假不實(shí)的審計(jì)報(bào)告,或者違反國(guó)家有關(guān)審計(jì)工作要求,避重就輕、回避問(wèn)題或明知有重要事項(xiàng)不予指明的,移交有關(guān)部門(mén)予以處罰。

第八章 附則

第四十三條 本辦法自2023年11月1日起施行;可根據(jù)具體情況適時(shí)修訂完善。