原始憑證管理制度(范例)

原始憑證管理制度

原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時所取得的最初書面證明,是會計事項發(fā)生的唯一合法證明,是會計核算的依據(jù)和基礎(chǔ)。為了保證原始憑證能夠正確地、及時地、清楚地反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實情況,,保證會計核算的質(zhì)量,特制定本制度。

一、原始憑證的填制必須符合下列要求:

1、原始憑證的各項內(nèi)容,必須根據(jù)實際情況詳盡地填寫齊全,不得遺漏,以確保原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)真實可靠,符合實際。原始憑證的其本內(nèi)容包括:原始憑證的名稱、填制憑證的日期、接受憑證單位的名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容、經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的計量單位、規(guī)格、數(shù)量、單價和金額、填制憑證單位和接受憑證單位的有關(guān)人員的簽章、發(fā)票上應(yīng)印有稅務(wù)專用章、行政事業(yè)單位按規(guī)定收取費用時,就使用財政部門統(tǒng)一印刷的收據(jù)。

2、從外單位取得的原始憑必須蓋有填制單位的公章。從個人取得的原始憑證,必須有填制人員的簽名或蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負責人或其指定人員的簽名或蓋章。對外開出的原始憑證,必須加蓋本單位公章。

3、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證,大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證必須有驗收證明。支付款項的原始憑證必須有收款單位和收款人的收款證明。

4、一式幾聯(lián)的原始憑證,應(yīng)當注明各聯(lián)的用途,只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù),必須用雙面復(fù)寫紙(發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外)套寫,并連續(xù)編寫。作廢時應(yīng)當加蓋“作廢“戳記”,連同存根一起保存,不得撕毀。

5、二級企業(yè)核算單位中,發(fā)生銷貨退回時,除填制退貨發(fā)票外,還必須有退貨驗收證明;退款的,必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證,不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。

6、職工公出借款憑據(jù),必須附在記帳憑證之后,收回借款時,應(yīng)當另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本,不得退還原借款收據(jù)。

7、經(jīng)上級有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù),應(yīng)當將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的,應(yīng)當在憑證上注明批準機關(guān)名稱、日期和文件字號。

8、原始憑證要用藍色或黑色筆填寫,文字、數(shù)字書寫要規(guī)范。

9、原始憑證須根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)執(zhí)行情況或完成情況,按照規(guī)定時間及時填制,避免事后回憶填制造成差錯,貽誤工作。

10、原始憑證不得隨意涂改、刮擦、挖補。若填寫錯誤需要更正時,須劃線更正,即將寫錯的文字或數(shù)字,用紅線劃掉,再將正確的數(shù)字或文字寫在劃線部分的上方,并加蓋經(jīng)手人印章。

二、原始憑證的審核要求

1、進行原始憑證的政策性審核。審查原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否合理合法,有無違反規(guī)章制度和不按規(guī)定辦事的行為。

2、進行原始憑證的技術(shù)性審核。審核原始憑證的內(nèi)容和填制手續(xù)是否符合規(guī)定的要求。

三、原始記錄的管理

1、應(yīng)進一步建立健全包括教學、科研、勞資、采購、運輸、財務(wù)成本、內(nèi)部結(jié)算等方面的原始記錄制度,統(tǒng)一各項記錄格式。傳遞路線,匯總方法和保管方法。填制方法要符合會計制度及內(nèi)部牽制制度的要求。原始憑證要能完整、準確反映經(jīng)濟活動。

2、健全財務(wù)核算資料體系,包括發(fā)票、收據(jù)、記帳憑證、工資表格、費用報銷、借款單據(jù)以及各種財務(wù)報表。

3、計算機原始資料錄入制度,包括人員管理,資料輸入與復(fù)核,資料備份等,確保計算機資料真實、準確、安全。

4、各原始記錄的填制人、審核人應(yīng)當對填制、審核的原始記錄負責。

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