第1篇 內(nèi)部會計管理制度模版
按照《會計法》的要求, *****建立單位負責人、會計機構負責人在內(nèi)的,分層次、分崗位的責任保障體系,以保證會計工作的正常運行和會計信息的真實與完整。
一、會計核算的組織形式及管理機構
根據(jù)*****企業(yè)管理的需要,設置了財務室,執(zhí)行會計核算,全面反映、管理中心的財務狀況、經(jīng)營成果以及資金的籌集和投資等經(jīng)濟業(yè)務。
1、財務室,由財務主任負責,負責編制中心的財務收支計劃和更新改造、大修理計劃,并對計劃的執(zhí)行進行監(jiān)督、考核,負責中心財務收支情況和財經(jīng)法規(guī)執(zhí)行的檢查、監(jiān)督,負責中心資金的運用、調(diào)配和集中管理,緊緊圍繞中心的資產(chǎn)(生產(chǎn))經(jīng)營目標有效地發(fā)揮監(jiān)督、管理作用,不斷提高會計工作的質(zhì)量。
2、***設置核算會計機構,按定員配備會計人員,對各項經(jīng)濟業(yè)務進行核算和監(jiān)督,全面、真實、準確地反映本單位(企業(yè))的財務狀況和經(jīng)營成果。
3、未經(jīng)總公司批準,各單位(企業(yè))不得擅自設置二級核算機構。由于生產(chǎn)、經(jīng)營的需要,經(jīng)批準設立二級核算機構的,收支必須納入本單位(企業(yè))會計機構的統(tǒng)一管理,能夠合署辦公的必須合署辦公。
二、****負責人對會計工作的領導職責及權限
(一)職責
1、對*****的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。
2、組織領導****會計機構、會計人員和其它相關人員嚴格遵守《會計法》和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定,依法進行會計核算,實行會計監(jiān)督。
3、對成績顯著的會計人員,給予精神或物質(zhì)獎勵,不得對依法履行職責、抵制違反《會計法》規(guī)定行為的會計人員實行打擊報復。
4、在****財務會計報告上簽字并蓋章,保證財務會計報告的真實、完整。
5、組織****財務建立有效的內(nèi)部控制制度,強化總公司和中心內(nèi)部制約機制。
6、應當保證會計機構和會計人員依法行使職責,不得授意、指使、強迫會計機構和會計人員違法辦理會計事項。
7、對會計機構、會計人員無權處理的經(jīng)濟業(yè)務事項的報告,應及時作出處理決定。
8、如實向受托審計的會計師事務所和上級審計部門提供會計資料,不得要求或示意出具不實或不當?shù)膶徲媹蟾妗?/p>
9、依法任用具備會計從業(yè)資格的會計人員,并保障會計人員參加繼續(xù)教育和培訓。
(二)權限
1、根據(jù)總公司的要求,按照程序決策和決定***財務收支計劃、更新改造和大修理計劃、對外投資、對外擔保、對外借款、基本建設等事項。
2、代表****對外簽訂經(jīng)濟合同。
3、按照總公司的要求,決定中心利潤分配、自有資金使用、職工工資和獎勵分配、福利待遇等方案。
4、組織對各部室車間經(jīng)營盈虧目標進行驗收、考核。
三、會計機構及其負責人(會計主管人員)的職責及權限:
(一)財務主任的職責
1、保證國家法律法規(guī)及上級工作方針、政策、規(guī)定和指示等在本系統(tǒng)正確地貫徹落實。
2、按照集團公司和總公司的要求,科學、合理地制定財務收支計劃、更新改造和大修理計劃,并組織實施和監(jiān)督執(zhí)行,保證總公司和中心各項經(jīng)營目標的實現(xiàn)和國有資產(chǎn)的保值增值。
3、客觀、及時、準確反映中心的財務狀況和經(jīng)營成果。確保中心國有資產(chǎn)的安全與完整,防止國有資產(chǎn)的損失。
4、完善企業(yè)內(nèi)控制度,加強會計監(jiān)督,杜絕違紀事件的發(fā)生。
5、負責中心資金的運用、調(diào)配等管理工作,加強資金的集中管理,充分發(fā)揮資金的使用效益。
6、組織培訓本系統(tǒng)的會計人員,提高會計基礎工作水平。
(二)權限
1、參與中心財務收支計劃、更新改造和大修理計劃的編制,參與生產(chǎn)經(jīng)營管理會議和有關經(jīng)營決策。
2、參與經(jīng)濟合同、投資論證。
3、有權檢查、審核中心的財務收支、資金運用、財務管理和財經(jīng)紀律執(zhí)行情況。
4、按規(guī)定對中心的資金進行調(diào)配和合理使用。
5、參與制定中心財會管理等制度并負責進行解釋、修訂等工作。
6、有權決定中心財務人員的分工,考核各崗位工作質(zhì)量。
7、對各單位(企業(yè))會計機構設置、財會干部升遷、財務負責人的任免和獎懲有建議權。
8、對不符合國家政策、法令及違反財經(jīng)紀律的事項有權按《會計法》要求拒絕報銷,并向總公司領導和上級財務部門報告。
四、會計機構和其它職能部門的關系
按照崗位互不相容原則確定會計機構和其它職能部門的職責及權限,保證采購與管理、錢與物、報銷與授權審批等相互控制、制約,確保本單位財務管理工作有序進行。
1、調(diào)關系。相互協(xié)調(diào)工作,共同為總公司和中心的發(fā)展壯大而奮斗。
2、服務關系。會計機構本著為生產(chǎn)部門服務的思想,積極為其它職能部門提供資金保證,為經(jīng)營決策提供信息資料。
3、配合關系。相互配合,互通、互享資源和信息,互相信任,做到生產(chǎn)與管理、現(xiàn)場與機關不脫節(jié),促進企業(yè)經(jīng)營水平的提高。
4、監(jiān)督關系。會計機構有權對各職能部門所提供、辦理的經(jīng)濟業(yè)務事項的真實性、合法性進行審核、控制和監(jiān)督,以確保企業(yè)財務收支的真實、客觀。
內(nèi)部稽核制度
按照《會計法》和《會計基礎工作規(guī)范》的要求,對會計資料進行再次審核、防止和減少會計工作差錯的出現(xiàn),確保會計信息的真實、準確,制訂內(nèi)部稽核制度。
一、稽核工作的組織形式
1、在會計機構內(nèi)部,必須指定一位業(yè)務精通、責任心強、熟悉各種法規(guī)、素質(zhì)具備的人擔當稽核工作,對已經(jīng)審核的經(jīng)濟業(yè)務、原始憑證、記帳憑證、會計帳簿、會計報表和其它會計資料進行審查,防止會計差錯,保證會計信息的真實、準確和內(nèi)容完整。
2、稽核人員不得由出納兼任,應對發(fā)現(xiàn)的問題、差錯,及時向會計主管匯報,并反饋給相關會計人員,及時處理整改?；巳藛T對經(jīng)稽核的會計資料負責。
3、中心的稽核人員由財務主任兼任。
二、內(nèi)部稽核工作的主要內(nèi)容
1、審查原始憑證的真實性和合法性。是否存在超標準報銷、原始憑證是否合法以及價格是否存在異常等現(xiàn)象。
2、審查結(jié)算紀律是否存在超額現(xiàn)金支付、違反現(xiàn)金管理條例、資金是否全部納入規(guī)定的金融機構管理等。
3、審查物資的核算與管理。是否執(zhí)行總公司歸口供應、統(tǒng)一采購和“零儲備”政策;是執(zhí)行先用貨、后付款制度;是否執(zhí)行有權領料人制度;是否存在一次性出帳,形成帳外料等現(xiàn)象。
4、審查會計科目運用的準確性。是否區(qū)分了成本費用與資本性支出、在建工程的限定范圍;是否有誤列、擠列成本現(xiàn)象。
5、審查債權債務是否及時清理,按季進行確認和相互簽認,有無呆帳的存在。
6、審查經(jīng)濟合同、協(xié)議的真實性、完整性、合理性,經(jīng)辦人是否在授權范圍內(nèi)正確使用權限。
7、審核財務收支等計劃指標項目是否齊全,編制依據(jù)是否可靠,有關計算是否準確以及各項指標是否銜接等。 8、審核會計憑證、會計帳簿、財務會計報表和其它會計資料的內(nèi)容是否真實、完整,計算是否準確,手續(xù)是否齊全,是否符合有關規(guī)定。
9、審核各項財產(chǎn)物資的增減變動和結(jié)存情況,并與帳面記錄進行核對,確定帳實是否相符,有無呆滯現(xiàn)象。
10、審核工程結(jié)算與預算的差異,確定工程結(jié)算是否合法、合理,是否符合合同的內(nèi)容。
11、審查單位的有價證券、票據(jù),是否建立臺帳,收發(fā)存是否全部記錄在案、準確。
12、審核收款單位名稱是否與發(fā)票專用章上的單位名稱一致,不一致時,應暫停付款,及時查明原因。
三、稽核工作的職責、權限
(一)職責
1、確保本單位的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其它會計資料的真實、準確。
2、確保上級和本單位有關經(jīng)營文件及內(nèi)控制度,在會計工作中的落實和執(zhí)行。
3、盡量減少日常會計工作差錯,提高本單位會計基礎工作水平,確保會計信息的真實完整。
4、加強會計監(jiān)督力度,杜絕違反財經(jīng)紀律的現(xiàn)象,提高本單位的財務管理水平。
5、完善內(nèi)控制度,保證本單位各項資產(chǎn)、實物的完全。
(二)權限
1、對發(fā)現(xiàn)的會計核算問題,要求會計人員改正,并向會計主管報告。
2、對發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷,向有關部門報告,提出建議,要求處理。
3、對發(fā)現(xiàn)的不合法、不真實的原始憑證,要求退回經(jīng)辦人,促其提供合法、真實的原始憑證。
4、參與單位內(nèi)部財產(chǎn)清查、材料盤存、有價證券清理等專項工作,有權調(diào)查經(jīng)濟業(yè)務的相關事項。
四、稽核工作的方式、方法
1、一般性復核,對經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容真實、數(shù)字計算的準確以及表現(xiàn)形式的合法性、完整性和會計科目運用進行復查。
2、實質(zhì)性復核,通過對經(jīng)濟業(yè)務表面現(xiàn)象進行相關調(diào)查和技術處理,分析其實質(zhì),恢復其本來、真正的面貌。
3、實地調(diào)查,對有疑問或不清楚的經(jīng)濟業(yè)務,可以深入現(xiàn)場進行實地調(diào)查,取得其基本數(shù)據(jù)以核實經(jīng)濟業(yè)務的真實性和合法性。
4、詢問相關人員,對經(jīng)濟業(yè)務不明白、不清楚、容易產(chǎn)生誤解的地方,可以詢問相關人員以分辨真?zhèn)巍?/p>
5、查詢相關聯(lián)的原始記錄,利用其對應邏輯關系,復核有關原始憑證、記帳憑證、帳簿報表及其它會計資料的真實性、完整性。
五、稽核工作的處理方式
1、對審查發(fā)現(xiàn)的問題,應當保守秘密,與相關人員進行核實后,按逐級負責制原則向相關部門反饋相關信息。
2、對審查發(fā)現(xiàn)的問題,應積極分析原因,并提出改進措施,督促有關人員整改。
3、建立稽核工作臺帳,對發(fā)現(xiàn)重大問題進行記錄,并追蹤落實,納入考核。
賬務處理程序制度
為提高單位會計信息質(zhì)量,促進會計基礎工作水平,規(guī)范會計核算、帳簿登記、報表編制等工作,制定本制度。
一、會計科目的設置和使用
(一)會計科目的設置
1、總會計科目,根據(jù)自身的實際情況,按照《企業(yè)會計制度》、執(zhí)行。其明細科目根據(jù)編制會計報表的要求,按照方便管理、便于理解、符合單位經(jīng)濟活動分析的需要合理設置。
2、會計科目設置應符合會計電算化的要求,能夠自動生成會計憑證、會計帳簿、會計報表。
3、單位的會計科目符合合并、匯總會計報表的需要,同一系統(tǒng)的會計科目應具有查比性。
(2)會計科目的使用
1、會計科目的核算范圍、內(nèi)容和開支標準,必須符合《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》、的規(guī)定。
2、按照《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》和單位內(nèi)控制度的要求,認真分析經(jīng)濟業(yè)務的性質(zhì),合理運用會計科目。
3、會計科目歸集、匯總反映企業(yè)經(jīng)濟活動的信息,能為經(jīng)濟活動分析提供原始數(shù)據(jù),為經(jīng)營管理服務。
二、會計核算方法
1、各企業(yè)應當按照《會計法》的規(guī)定建立會計帳冊,開展會計核算,及時提供真實、完整的會計信息。
2、各企業(yè)日常發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務,如款項的收付、財物的收發(fā)增減和使用、債權債務的發(fā)生和結(jié)算、收支費用成本的計算、財務成果的計算和處理等,應當及時辦理會計手續(xù),進行會計核算。
3、各企業(yè)的會計核算應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù),按規(guī)定的會計處理方法進行核算,保證會計指標的口徑一致、相互可比和會計處理方法前后期一致。
4、按照權責發(fā)生制原則,正確計提或攤銷各項費用,如實反映經(jīng)營狀況。
5、會計憑證、帳薄、報表和其它會計資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一會計制度和會計電算化的規(guī)定,不得報送虛假財務會計報告。
6、各企業(yè)的會計憑證、帳薄、報表和其它會計資料,應建立檔案,妥善保管。
7、不得隨意改變資產(chǎn)、負債、所有者權益的確認標準或者計量方法,不得虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負債和所有者權益。
8、不得虛列或者隱瞞收入、推遲或者提前確認收入。
9、不得隨意改變費用、成本的確認標準或者計量方法,不得虛列、多列、不列或者少列成本、費用。
10、不得隨意調(diào)整利潤的計算、分配方法,不得編造虛假利潤或者隱瞞利潤。
三、會計憑證的內(nèi)容、審核要求和傳遞程序
(一)會計憑證的內(nèi)容
1、會計憑證包括原始憑證和記帳憑證。
2、原始憑證分為外來原始憑證和自制原始憑證,其內(nèi)容必須完整具備:憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人簽名或蓋章、接受單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額。
3、原始憑證印章必須齊全。外來原始憑證必須蓋有填制單位的財務專用章或發(fā)票專用章、結(jié)算專用章,同時必須由經(jīng)辦人、驗收人、業(yè)務主管人員簽名或蓋章,并注明用途;自制原始憑證必須有統(tǒng)一、規(guī)范的格式,符合核算要求,并且有經(jīng)辦人、單位負責人或指定人員簽名或蓋章。
4、原始憑證記錄要真實,計算要準確。憑證與經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容相符,經(jīng)濟業(yè)務與合同、協(xié)議、訂貨單、購料申請計劃等相符;品種、數(shù)量、單價填寫準確,大小寫金額相符,購買實物的原始憑證,必須有收款單位和收款人的證明。
5、原始憑證記錄的內(nèi)容均不得涂改,同類經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證數(shù)量較多時,可填制原始憑證匯總表。
6、記帳憑證由鐵道部《通用會計核算系統(tǒng)》自動生成,分為現(xiàn)金收(付)款、銀行收(付)款、轉(zhuǎn)帳憑證,按月按類連續(xù)依次編號,同時,應有稽核、出納、財務主管簽名或蓋章才有效。
7、記憑憑證的金額應與所附原始憑證金額相符,摘要填寫能如實反映經(jīng)濟業(yè)務,附件注明原始憑證張數(shù),時間按編制當天日期填寫。
8、記帳憑證摘要的填寫要求:經(jīng)濟業(yè)務摘要必須清楚、簡明扼要;購買多種物品應寫明主要物品的名稱;往來業(yè)務的憑證、借款和報銷業(yè)務應具備對方單位名稱或個人的所屬部門及姓名;提取現(xiàn)金應注明原因;收支的結(jié)轉(zhuǎn)、費用預提攤銷應注明期間。
(二)審核要求 1、會計人員應按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定對原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務的合理性、合法性進行審核,確保符合法律、法規(guī)或計劃、預算的要求,符合節(jié)約的原則,符合費用的開支標準。
2、確保原始憑證內(nèi)容的真實,經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容與客觀情況相符,無弄虛作假、偽造憑證的行為。
3、確保憑證內(nèi)容的填寫齊全,單位名稱、計量單位、數(shù)量、單價和金額填寫準確,文字和數(shù)字填寫清楚,憑證中無不規(guī)范的更正。
4、審批手續(xù)完備,符合內(nèi)控制度的要求,必須有經(jīng)辦人、證明人和負責人同時審批簽字。
5、記帳憑證必須會計科目運用準確,摘要書寫清楚、明了,如實反映經(jīng)濟業(yè)務,借貸金額相符。
(三)流轉(zhuǎn)程序
⒈經(jīng)辦人根據(jù)授權,辦理經(jīng)濟業(yè)務。
⒉經(jīng)辦人取得原始憑證,應認真與簽訂的合同、協(xié)議核對,審核其內(nèi)容及形式的合法性、真實性。確認簽字后,與業(yè)務相關人員辦好證明、驗收等手續(xù)。
⒊相關人員根據(jù)掌握的資料或到現(xiàn)場調(diào)查的結(jié)果,認真核對,確認無誤后簽字證明。
⒋經(jīng)辦人憑原始憑證及授權證明,報主管領導核對簽批。
⒌經(jīng)辦人到財務部門辦理報銷,會計人員按規(guī)定進行審核,審核無誤,交會計主管審核簽字認可。
⒍會計主管對原始憑證審核簽字后,返回會計人員,作帳務處理后,交經(jīng)辦人到出納處辦理結(jié)算手續(xù)。
⒎記帳憑證填制完畢后,交稽核人員進行差錯性審核后,登記會計帳簿,按月、季、年度進行結(jié)帳,編制會計報表。
⒏會計憑證按月整理、裝訂成冊。
四、會計帳簿的設置
⒈****必須按《會計法》的規(guī)定,設置會計帳簿,包括總帳、明細帳、日記帳和其它輔助性帳簿。
⒉根據(jù)電算化的要求,當期所有記帳憑證數(shù)據(jù)和明細帳數(shù)據(jù)都儲存于計算機,總帳可以從中產(chǎn)生,可憑“總分類帳戶本期發(fā)生額及余額對照表”代替當期總帳。
⒊明細帳根據(jù)會計核算系統(tǒng),結(jié)帳后數(shù)據(jù)自動生成資產(chǎn)、負債、權益、損益四大類明細帳。帳本格式按照會計科目的設置、管理查帳的需要,合理編排為借貸余三欄式、左右三欄式、成本費用類多欄式、多借一貸式、多貸一借式和多借多貸式。
⒋日記帳采用訂本式帳簿,不得跨年度使用,不得用銀行對帳單或其它方式代替,它分為銀行日記帳和現(xiàn)金日記帳。開設若干個銀行存款帳戶的單位,應按開設的帳戶分別登記銀行日記帳。日記帳由出納根據(jù)銀行收(付)款、現(xiàn)金收(付)款憑證登記,按憑證發(fā)生日期、憑證號依次登記,做到日清月結(jié),登記時不得出現(xiàn)銀行存款或現(xiàn)金的紅字。
⒌各種租借設備、物資、有價證券、應收應付票據(jù)、班組經(jīng)濟核算資料等應設置輔助帳。各種帳簿必須有統(tǒng)一固定的格式,要做到內(nèi)容真實完整、數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時,不漏記、錯記或重記。如果發(fā)生錯誤或者隔頁、跳行的,應按規(guī)定的辦法更正,并由會計人員和會計機構負責人在更正處蓋章。
⒍中心應按規(guī)定定期對會計帳簿記錄金額與庫存金額、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行核實,做到帳證、帳帳、帳表、帳實相符,對帳工作每年至少一次,如遇人員調(diào)動或發(fā)生非常事件,也應及時對帳。
⒎會計帳簿按銀行存款日記帳、現(xiàn)金日記帳、總帳、明細帳、輔助帳分別整理立卷,歸檔保管。
五、財務會計報告
(一)會計報表的種類
中心必須按時編制財務會計報告,包括會計報表、會計報表附注及財務情況說明書。會計報表應當包括資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表及相關附表。
(二)編制報表的要求
⒈報表編制前,必須進行財產(chǎn)清查、債權債務清理、檢查年度內(nèi)有無違紀或擠列成本事項,按權責發(fā)生制原則計提或攤銷各項費用及確認收入。
⒉中心應按規(guī)定全面清查資產(chǎn)、核實債權債務:(1)結(jié)算款項,包括應收款項、應付款項、應交稅金等是否存在,發(fā)放簽認單,核實與債權、債務單位的記錄是否一致。(2)原材料、在產(chǎn)品、庫存材料等各項存貨進行盤點,核對實存數(shù)量與帳面數(shù)量是否一致,是否存在報廢損失和積壓物資等。(3)各項投資是否存在,投資收益是否按規(guī)定進行確認、計量和記錄。(4)房屋建筑物、機器設備、運輸工具等各項固定資產(chǎn)的實存數(shù)與帳面數(shù)是否一致,是否存在提前報廢、逾齡資產(chǎn)、不使用資產(chǎn)仍提折舊。(5)在建工程的實際發(fā)生的數(shù)額與帳面記錄是否一致,并分析在建工程掛列原因,積極尋求解決辦法,爭取早日結(jié)算。(6)檢查核對相關的會計核算是否符合會計制度的規(guī)定,檢查是否存在會計差錯、會計政策變更等原因需要調(diào)整的會計事項。
⒊中心必須根據(jù)登記完整、核對無誤的會計記錄和其它相關資料,編制會計報表,做到計算準確、數(shù)字真實、內(nèi)容完整、說明清楚。
4.應在規(guī)定時間按規(guī)定編制月、季、年度會計報表,不得提前結(jié)帳,不得任意估計數(shù)字,嚴禁弄虛作假。報表內(nèi)各項目,包括補充資料,都應填寫齊全,任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改會計報表的有關數(shù)字。
5.會計報表之間、會計報表各項目之間,凡有對應關系的數(shù)字,應當相互一致。本期會計報表與上期會計報表之間有關的數(shù)字應當相互銜接。
六、單位會計指標
單位會計指標按財政部等五部委印發(fā)的《企業(yè)績效評價操作細則(修訂)》的通知具體分為凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率、主營業(yè)務利潤率、成本費用利潤率、銷售增長率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資本保值增值率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應收帳款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)及資金掛帳比率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)、資產(chǎn)負債率、速動比率、已獲利息倍數(shù)、資本積累率、全員勞動生產(chǎn)率、全員人均工資、生產(chǎn)質(zhì)量指標、安全指標等。
原始記錄管理制度
為了規(guī)范原始記錄,明確責任,使原始記錄能夠真實、完整反映經(jīng)濟業(yè)務的本質(zhì),提高會計基礎工作水平,保證會計信息的真實和完整,特制訂本管理制度。
一、原始記錄的內(nèi)容
原始記錄是記錄經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的書面憑據(jù),是會計核算工作的基礎,是會計信息的源泉。它的內(nèi)容包括:經(jīng)濟業(yè)務的文字描述,如注明經(jīng)濟業(yè)務的實際內(nèi)容和性質(zhì);計量方面的記載,如數(shù)量、單價、金額等:法定的印鑒公章,如外來的發(fā)票必須有稅務鑒制章、單位(企業(yè))的財務(發(fā)票)專用章、屬于行政事業(yè)收費的必須有財政部門鑒制章等:經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的具體時間:具體責任人,如經(jīng)辦人、驗收證明人、負責人等。
二、原始記錄的填制方法
1、根據(jù)單位負責人授權批準,在原始記錄上如實填列經(jīng)濟業(yè)務事項及內(nèi)容,應與客觀實際情況、會議記錄、生產(chǎn)經(jīng)營決定、授權范圍等相關資料相對應,符合相關法律、法規(guī)、制度的有關規(guī)定。
2、填制原始記錄時,內(nèi)容應完整、規(guī)范,符合會計核算的要求。原始記錄填制內(nèi)容包括:單位名稱,填制日期,經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容,填制人姓名及經(jīng)辦人、證明人、領受人、授權批準人的簽名或蓋章,數(shù)量、單價和金額,各種對外法定公章如發(fā)票專用章、財務結(jié)算章及法人代表章,其它需要說明的事項等。
3、原始記錄記錄真實、計算準確。在填制時,要進行認真檢 查和復核,保證與實際經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容相符,品種、數(shù)量、單價填寫準確,大小寫金額相符等,如發(fā)現(xiàn)問題要及時更正。
4、原始記錄內(nèi)容不得涂改,如需更正,按有關會計制度和會計基礎工作規(guī)范的要求進行更正,并有修改人簽名或蓋童,以明確責任。
三、原始記錄的格式
原始記錄,如經(jīng)濟合同及協(xié)議、發(fā)票、存貨驗收單、領料及用料單、固定資產(chǎn)交驗表、收入明細統(tǒng)計表、商品銷售單、存貨盤點單、購料及用料計劃、材料數(shù)量金額帳本、工程預算與結(jié)算單、職工考勤表、工資獎金發(fā)放單、會議記錄等,按總公司規(guī)定統(tǒng)一的格式(注:同一系統(tǒng)具有可比性),或使用國家有關部門規(guī)范的格式,內(nèi)容和要素齊備,符合國家法律、法規(guī)及會計制度的要求,符合會計審核、會計檔案、會計基礎工作、內(nèi)控制度、經(jīng)營管理的有關規(guī)定。不得擅自使用臨時性、不規(guī)范的原始記錄格式。
四、原始記錄的審核
l、對原始記錄的真實性、合法性進行審核。主要是對經(jīng)辦人是否經(jīng)過授權或在授權范圍內(nèi)填制內(nèi)容:是否在形式和內(nèi)容上符合法律、法規(guī)、規(guī)范、制度的有關要求;對外來的發(fā)票必須審核是否真實,·有無假發(fā)票、過期發(fā)票或發(fā)票是否符合規(guī)定;是否符合總公司和中心內(nèi)控制度、會計基礎工作等的要求。
2、對原始記錄記載的數(shù)字計算準確性進行審核。主要對原始記錄內(nèi)容各要素的審查,金額與合同是否相符,如不規(guī)范填列、內(nèi)容和要素不齊全、數(shù)字不準確、大小寫不相符等。
3、對原始記錄的完整性進行審核。主要按照會計基礎工作規(guī)范化的要求進行審查,如:相關人員是否簽字蓋章等。
五、 原始記錄填制人的責任
1、對原始記錄的真實性、合法性負責,對所填制的原始記錄所造成影響、經(jīng)濟損失負責。
2、不得超越單位負責人授權范圍填制原始記錄,原始記錄應符合經(jīng)濟業(yè)務基本情況,與其它經(jīng)濟記錄如合同、協(xié)議、申請批準單等有對應、鉤稽的關系。
3、填制原始記錄時,要準確明了地描述經(jīng)濟業(yè)務,便于相關人員理解、操作、管理和核算。
4、填制原始記錄時格式要規(guī)范、內(nèi)容齊全、數(shù)字計算準確、文字描敘清楚。
六、原始記錄的簽署、傳遞、匯集要求
(一)原始記錄的簽署:一般情況由經(jīng)辦人或填制人憑原始記錄,與相關業(yè)務進行相應檢查簽名后,按單位內(nèi)控制度的要求,交相關人員進行審核、驗收、簽名或蓋章后,報到主管領導簽署意見。
(二)原始記錄的傳遞:經(jīng)辦人根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟內(nèi)容如實填制原始記錄,與相關人員進行審核、檢查、驗收,再傳遞到部門負責人簽署意見,報主管領導或單位負責人同意后,形成有價證券或原始記錄,到本單位的財務部門或其它職能部門辦理報銷和其它業(yè)務,或提供給往來單位作為經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的憑據(jù)。
㈢ 原始記錄的匯集要求 1、原始記錄的匯集要遵守相關法律、法規(guī)、會計基礎工作規(guī)范、單位內(nèi)控制度、經(jīng)濟業(yè)務管理和分析的有關規(guī)定,匯集數(shù)據(jù)便于單位領導人和職能部門決策、分析。
2、反映同類經(jīng)濟業(yè)務使用相同的原始記錄格式,連續(xù)編號,按月、季、年度編制匯總表或相關統(tǒng)計報表。
3、原始記錄由經(jīng)辦人進行臺帳管理,按不同經(jīng)濟業(yè)務進行分類統(tǒng)計、匯總數(shù)量、金額。
4、反映不同經(jīng)濟業(yè)務的原始記錄可以由財務部門使用不同會計科目進行歸集、匯總。
5、任何人不得隨意改變原始記錄的經(jīng)濟性質(zhì),隨意分類匯集原始記錄。
財產(chǎn)清查制度
財產(chǎn)清查是指通過對實物、現(xiàn)金的實地盤點, 銀行存款和往來款項的核對,確定企業(yè)資產(chǎn)實有數(shù)額,發(fā)現(xiàn)并解決帳實不符的一種專門方法,是確保國有資產(chǎn)的安全,防止資產(chǎn)流失的重要保障措施。
一、財產(chǎn)清查的范圍
本單位所有財產(chǎn)物資、債權、債務的清查盤點。具體包括如下:
l、固定資產(chǎn)。含生產(chǎn)用、非生產(chǎn)用、封存、出租、租入等;
2、材料、燃料。含倉庫保管料、班組料、在途料、帳外料、廢舊料、工程余料、施工場地備用料等;
3、低值易耗晶。含在用及庫存的家具備品、辦公用品、清掃用具等;
4、庫存現(xiàn)金、有價證券、銀行存款:
5、應收、應付款項。含應收帳款、其他應收款、預付帳款及應付帳款、其他應付款、預收帳款等。
二、財產(chǎn)清查期限
l、中心應定期或不定期進行財產(chǎn)清查。每年至少進行一次全面大清查工作。
2、遇單位撤銷、合并、分立、改制、改變隸屬關系時,必須對財產(chǎn)物資、債權、債務進行盤點清查,并編制清查報表。
3、人員調(diào)動時,必須對所保管的財產(chǎn)物資、經(jīng)辦的債權債務進行清查。
4、部門(班組)負責人更換時,必須對部門(班組)保管的公用財產(chǎn)物資進行清查。
三、財產(chǎn)清查的組織
1、成立領導小組。由單位負責人和材料物資、財務、技術等部門的有關人員組成,以便清查工作有組織有步驟地進行。
2、各有關部門主動配合,積極做好各方面準備工作。財產(chǎn)物資保管人員,對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務,應做到全部登記入帳;對所保管的財產(chǎn)物資,應整理清楚,排列整齊,掛好標簽,標明品種、規(guī)格和結(jié)存數(shù)量,以便盤點清查。財務部門應將有關帳目登記齊全,核對清楚,做好記錄,計算完整、準確,保證帳帳、帳證相符。
四、清查辦法和程序
(—)、實物清查。包括固定資產(chǎn)、材料、燃料、低值易耗品。清查方法有實地盤點法和技術推算法。具體方法、程序如下:
1、固定資產(chǎn)清查工作由技術資料管理部門、財務部門和使用部門共同配合進行。
(1)、由財務部門核對固定資產(chǎn)帳冊和卡片,做到報表與總分類帳一致,總分類帳余額與明細分類帳余額一致,明細分類帳余額與固定資產(chǎn)卡片金額之和一致。
(2)、由財務部門、技術資料管理部門、使用部門核對固定資產(chǎn)臺帳(履歷簿)和卡片,保證相互一致。
(3)、由技術資料管理部門負責組織使用部門進行固定資產(chǎn)盤點清查,以卡對物,以物對卡,保證相互一致。并對固定資產(chǎn)的使用狀況、使用狀態(tài)進行核實。對閑置、封存、使用率不高等分別注明、進行登記、統(tǒng)計。
對移動使用的固定資產(chǎn)要經(jīng)常做到輪流盤點,重點抽查,確保卡物相符。
2、材料、燃料、低值易耗品清查由材料物資管理部門 、使用部門及有關車間、班組共同進行。
(1)、清查要求達到“三清”。
數(shù)量清即帳卡物相符。
質(zhì)量清即查清成新率、變質(zhì)、損壞物資的品種、規(guī)格、數(shù)量。
入庫日期清即查明超保管期限及積壓呆滯物資的品種、規(guī)格、數(shù)量,并提出處理意見。
(2)、車間、班組應將帳內(nèi)、帳外、工程余料等所有材料用盤點單進行登記(一式三份)報材料物資管理部門匯總,并分別注明多余、積壓等異?，F(xiàn)狀。材料物資部門對多余、積壓物資進行調(diào)劑或及時回收。
(3)、材料物資部門對由倉庫保管的材料、低值易耗品用盤點單進行全面盤點登記,并注明多余、積壓等異?，F(xiàn)狀。
(4)、對在用低值易耗品應分班組(部門)建立備品手冊管理。備品手冊一式兩本,一本存材料物資管理部門,一本由使用部門(班組)保管。使用部門(班組)定期與材料物資管理部門進行核對,做到帳、物相符。材料物資部門每年對在用低值易耗晶進行清查,并進行標記。
㈡、貨幣資金、有價證券。包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、有價證券的清查。清查方法有實地盤點和與開戶銀行對帳。具體方法程序如下:
l、庫存現(xiàn)金、有價證券清查
(1)、一般采用實地盤點的方法來確定實存數(shù),然后與現(xiàn)金日記帳、有關會計帳簿余額進行核對,以查明帳實是否相符。
(2)、庫存現(xiàn)金清查時,出納人員必須在場。不得允許以借條、收據(jù)等白條抵庫。
(3)、財務主管每月抽查不少于2次。根據(jù)清查結(jié)果編制現(xiàn)金、有價證券清查結(jié)果報告表,并在現(xiàn)金日記帳余額欄外蓋章。
2、銀行存款清查
(1)、一般采用與開戶銀行對帳方法,將企業(yè)記帳的銀行結(jié)算單據(jù)逐筆與開戶銀行對帳單核對,以查明是否相符。
(2)、對雙方記帳時間不一致產(chǎn)生的“末達帳項”,造成雙方余額有差異的,應編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行調(diào)整。
(3)、財務主管每月抽查不少于2次,并在銀行存款日記帳余額欄外蓋章。
㈢、債權、債務往來款項清查。包括各種應收、應付款項。清查方法采用與債權債務單位或個人對帳的方法,并要求雙方進行書面簽認。除了做到帳帳相符以外,還應查明雙方有無發(fā)生爭議的款項,以及可能無法收回的款項,以便及時采取措施,避免和減少壞帳損失。特別對經(jīng)辦人員調(diào)離時,應及時清理。
五、清查結(jié)果的處理與考核
對在財產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損、報廢等,應當分別下列情況進行處理和考核:
1、由財產(chǎn)物資報廢鑒定小組核對盤盈、盤虧、毀損、報廢等結(jié)果,查明原因,分清責任。分別填制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧理由書”、“固定資產(chǎn)報廢拆除申請單”、“材質(zhì)鑒定書”等,并報上級有關部門批準列銷。
2、由于事故責任造成的損失,應根據(jù)事故責任損失承擔單位,由事故責任單位負責給予補償。
3、由于人為因素造成的損失,應由保險公司賠償或追究個人經(jīng)濟責任、行政或法律責任。
(1)、低值易耗品在規(guī)定使用期限內(nèi),由于管理不善造成人為損壞、丟失,要先賠償,后補發(fā)。已到使用年限,經(jīng)鑒定小組認可,同意報廢更新的,必須以舊換新。
(2)、因不負責造成財產(chǎn)物資損壞、變質(zhì)、丟失的,除按損失費用的5%一50%賠償外,還應按經(jīng)濟責任制進行考核;將公家財產(chǎn)物資送人或占為己有的,除按價值全部賠償外,還應視情節(jié)輕重追究經(jīng)濟責任、行政或法律責任。對工程余料、廢舊料、帳外料管理不善,造成流失、被盜的,按損失金額,由責任單位及個人全額賠償,并按經(jīng)濟責任制進行考核。
(3)、對各部門(班組)公用的工具、備品(含公私兩用的財產(chǎn)物資),必須要有數(shù)量借用臺帳。部門(班組)內(nèi)人員調(diào)動必須辦理交接手續(xù),如交接不清,由部門(班組)負責人負責賠償。
4、對無法收回的款項,應對欠款單位或個人采取法律手段予以追收,并對經(jīng)辦人采取經(jīng)濟連帶賠償制度。
5、對積壓物資、呆滯物資、多余物資及時回收、調(diào)劑、變賣。同時分析原因,分清責任,對經(jīng)辦人進行經(jīng)濟責任制考核。
6、對閑置、未使用、封存的固定資產(chǎn)應及時調(diào)劑、變賣,并著重分析原因,提高資產(chǎn)使用效率。
第2篇 建立會計電算化內(nèi)部管理制度
建立會計電算化內(nèi)部管理制度
一、計算機替代手工記帳后會計工作的特點
計算機替代手工記帳是指應用會計軟件輸入會計數(shù)據(jù)，在計算機內(nèi)進行處理，并打印輸出會計帳簿、報表的過程。計算機替代手工記帳以及由此而產(chǎn)生的種種可能問題，要求單位加強對計算機替代手工記帳后的管理，以提高會計信息系統(tǒng)運行的安全、效率和效果，充分利用系統(tǒng)提供的各種手段、便利，從而為實現(xiàn)會計電算化的目標服務。會計電算化系統(tǒng)包括計算機硬件設備、系統(tǒng)軟件、會計軟件、會計人員、會計電算化的組織工作和單位的會計管理工作等方面的內(nèi)容。會計電算化系統(tǒng)管理和使用的財務會計部門，在建立會計電算化內(nèi)部管理制度時，必需充分考慮會計電算化系統(tǒng)的各個方面的特點。下面簡單介紹會計電算化系統(tǒng)各個方面的特點。
(一)會計部門必需對計算機系統(tǒng)的硬件和軟件進行管理
實行會計電算化后，各單位用于會計電算化工作的電子計算機設備，一般都是由財務會計部門管理的，硬件設備比較多的單位，財務會計部門還單獨設立了計算機室。因此，會計部門還必須對計算機系統(tǒng)的特點，制定對用于會計工作的計算機硬件和軟件的有關操作，管理和維護的制度。
計算機硬件設備是指計算機系統(tǒng)中的那些看得見，摸得著的所有機械、電、磁、光設備，硬件設備都是精密的機械電子設備，計算機硬件設備包括計算機(一般微型計算機)、顯示器、鍵盤、打印機、網(wǎng)絡設備、UPS不間斷電源等。計算機硬件設備可以構建進行會計電算化工作的單機環(huán)境和網(wǎng)絡環(huán)境，供會計軟件運行，滿足不同會計軟件對不同的計算機環(huán)境的要求。如單用戶會計軟件在一臺計算機上運行，生成的會計數(shù)據(jù)存儲在這臺計算機中，網(wǎng)絡會計軟件在用通訊線連接的多臺微機上運行，會計人員在不同的工作站上可以共享網(wǎng)絡服務器上的軟硬件資源，共同使用同一個會計軟件，對同一套會計帳進行操作而互不影響。
系統(tǒng)軟件是管理計算機資源和支持應用程序運行的程序。會計軟件是在計算機上運行的，它的物質(zhì)基礎是計算機。不同的會計軟件適用于不同的行業(yè)，有不同的操作方法，會計軟件在不同的應用情況下要進行必要的調(diào)整和修改，軟件要不斷地進行升級更新。會計電算化后，會計信息必需通過會計軟件進行管理，會計軟件還具有數(shù)據(jù)量大、數(shù)據(jù)結(jié)構復雜、數(shù)據(jù)處理和軟件操作方法要求嚴格的特點。
計算機中的各種信息和軟件是存儲在磁介質(zhì)中，看不見摸不著，磁場、電場、潮濕、灰塵、計算機病毒等因素容易造成計算機硬件設備和軟件的損害。而會計數(shù)據(jù)具有真實性、準確性、連續(xù)性、可造性和安全要求高，數(shù)據(jù)要有可驗證性，要有充分的安全可靠性保證等特征。
(二)會計工作流程和工作重點發(fā)生了變化
實行會計電算化后，會計人員不再需要手工記帳，算帳和編制報表，輸入記帳憑證后，憑證通過計算機進行傳遞并自動進行核算和編制報表工作，憑證的輸入和審核成為主要任務，操作計算機成為會計工作的基本技能;存貸采用實際成本計價、對大量的固定資產(chǎn)進行個別計提折舊、進行詳細的部門核算等，在手工方式下工作量非常大，使用計算機便使之方便快捷;企業(yè)要求會計人員參與企業(yè)的經(jīng)營管理和決策。
(三)會計人員的協(xié)作性要求更強了
會計軟件通常由多個功能模塊組成，每個功能模塊處理特定部分的會計信息，各功能模塊之間通過信息傳遞相互聯(lián)系，能夠完成日常的會計核算業(yè)務，包括帳務處理、工資核算、材料核算、固定資產(chǎn)核算、成本核算、產(chǎn)成品銷售核算、應收應付款核算(往來核算)、存貨核算、會計報表生成與匯總等等;進一步完成會計管理和控制工作，如資金籌集的管理、流動資金管理、成本控制、銷售收入和利潤管理等，幫助決策者制定科學的經(jīng)營決策和預測。尤其是在網(wǎng)絡情況下，會計人員在不同的工作站共同使用同一個會計軟件，彼此的憑證傳遞、交接都是通過計算機進行的，相互之間聯(lián)系非常緊密，一個人出現(xiàn)問題，會影響其他工作的順利進行，因此要求各崗位的會計人員之間必須加強協(xié)作，才能順利進行會計工作。
(四)內(nèi)部控制的內(nèi)容各重點也有所變化
由于計算機自動進行總帳和明細帳的核對工作，手工條件下的總帳明細帳的核對工作可以取消;記帳憑證的審核工作變得更加重要和關鍵;計算機軟開發(fā)人員對軟件結(jié)構和設計的熟悉程度，使得他們有能力進行非正常的數(shù)據(jù)修改，因此還必須限制計算機軟件開發(fā)人員操作會計軟件進行會計記帳工作，尤其是不能兼任出納工作。
(五)會計人員分工和職責發(fā)生了變化
實現(xiàn)會計電算化后，會計人員必須人人操作會計軟件才能夠進行會計核算工作，會計人員必須改變原來的自己的工作習慣，以適應會計電算化工作的要求;必需增設一些新的工作崗位，同時需要減掉一些不適應電算化工作臺的崗位。會計人員的分工、工作職責都發(fā)生了很大的變化。
(六)對會計人員素質(zhì)的要求提高了
一是因為會計軟件的許多種自定義功能，要求會計人員定義各種轉(zhuǎn)帳公式、數(shù)據(jù)來源公式、費用分配公式等;二是因為解脫了會計人員繁雜的計算和抄寫工作后，要求會計人員參與企業(yè)的經(jīng)營管理和決策，對會計信息進行綜合分析和利用。
(七)會計檔案的形式和內(nèi)容發(fā)生了變化
會計電算化的會計檔案包括打印輸出的各種帳簿、報表、憑證和存貯在計算機軟硬盤及其他存貯介質(zhì)中的會計數(shù)據(jù)、程序，以及軟件開發(fā)進行中編制的各種文檔以及其他會計資料。許多會計檔案都成磁性的了，看不見摸不著，正在運行的計算機中的會計數(shù)據(jù)也成為比較完整的會計資料，因此包括用于會計電算化工作的計算機也必須嚴格管理。
二、會計電算化內(nèi)部管理制度的基本內(nèi)容
實現(xiàn)會計電算化后，不僅使核算手段發(fā)生了重大變化，而且還改變了許多手工管理的習慣和方法，對單位會計工作管理的方法、程序、核算體系產(chǎn)生了巨大的影響。針對會計電算化工作的特點，內(nèi)部會計管理制度的內(nèi)容也必須進行相應的調(diào)整，才能適應實行會計電算化后的新情況。會計電算化內(nèi)部管理是指對已建立的會計電算化系統(tǒng)進行全面管理，保證安全，正常運行，是保證單位會計工作和會計電算化工作有序進行的重要措施。計算機替代手工記帳后的管理主要包括，建立崗位責任制、日常操作管理、計算機軟硬件系統(tǒng)維護管理和會計檔案管理等內(nèi)容。
(一)建立會計電算化崗位責任制
計算機替代手工記帳后應該加強對會計電算化系統(tǒng)維護、使用人員的管理，建立崗位責任制是會計電算化工作的順利實施的保證。對會計人員的管理要體現(xiàn)“責、權、利相結(jié)合”的原則，明確系統(tǒng)內(nèi)各類人員的的職責、權限并與利益掛鉤，切實做到事事有人管，人人有專責，辦事有要求，工作有檢查。建立、健全崗位責任制，一方面是為了加強內(nèi)部牽制，保護資金財產(chǎn)的安全;另一方面能夠提高工作效率，充分發(fā)揮系統(tǒng)的運行效益。此外，還要加強會計售貨員的培訓，逐步提高會計人員的業(yè)務水平。
(二)日常操作管理
日常操作管理指是通過對系統(tǒng)日常運行的管理，保證系統(tǒng)正常運行，完成會計核算工作，保證會計信息的安全與完整。如果操作管理制度不健全或?qū)嵤┎坏昧?，都會給各種非法舞弊行為以可乘之機;如果操作不正確會造成系統(tǒng)內(nèi)會計數(shù)據(jù)的破壞或丟失，造成會計數(shù)據(jù)的錯誤，影響系統(tǒng)的正常運行，直至輸出不正確的會計報表;如果各種數(shù)據(jù)不及時備份，則有可能在系統(tǒng)發(fā)生故障時不能恢復會計資料;如果各種差錯不能及時記錄下來，則有可能使系統(tǒng)錯誤運行，輸出不正確，不真實的會計信息。日常操作管理主要包括計算機系統(tǒng)使用管理和上機操作管理。
1.計算機使用系統(tǒng)管理。計算機系統(tǒng)是會計軟件運行的物質(zhì)基礎。對計算機系統(tǒng)的管理旨在為電算化系統(tǒng)的硬件設備創(chuàng)造一個良好的運行環(huán)境，保護計算機設備，防止各種非指定人員進入機房和操作計算機，保證機內(nèi)的程序與會計數(shù)據(jù)的安全。在計算機替代手工記帳后，應制定與貫徹各種嚴格的計算機硬件管理制度，為會計電算化系統(tǒng)的正常運行提供一個良好的物質(zhì)條件。
2.上機操作管理。上機操作的管理是通過建立與實施各項操作管理制度，要求會計人員按規(guī)定錄入原始數(shù)據(jù)、記帳憑證、執(zhí)行各功能模塊、輸出種類信息、作好系統(tǒng)內(nèi)有關數(shù)據(jù)的備份，嚴格禁止越權操作、非法操作會計軟件，確保會計電算化系統(tǒng)安全、有效、正常地操作運行。操作管理制度主要包括上機操作的規(guī)定，操作人員的職責、權限與操作程序等方面的規(guī)定。
3.會計業(yè)務處理程序的管理，要按照《會計基礎工作規(guī)范》的要求處理會計業(yè)務，保證輸入計算機的會計數(shù)據(jù)正確合法，會計軟件處理正確，當天會計業(yè)務當天記帳，期末要及時結(jié)帳和打印輸出會計報表，靈活運用計算機對數(shù)據(jù)進行綜合分析。
(三)計算機軟件和硬件系統(tǒng)維護管理
軟件維護是指當單位的會計工作發(fā)生變化而進行的軟件修改和軟件操作出現(xiàn)故障進行的排除修復工作。硬件維護是指在系統(tǒng)運行過程中，出現(xiàn)硬件故障時的檢查修復，以及在設備更新、擴充、修復后的調(diào)試等工作。
系統(tǒng)維護人員負責系統(tǒng)的硬件設備和軟件的維護工作，及時排除故障，確保系統(tǒng)的正常運行。系統(tǒng)維護一般由系統(tǒng)維護員或指定的專人負責，系統(tǒng)維護員可進行維護工作但不得操作會計軟件進行會計核算工作。
(四)會計檔案管理
實現(xiàn)會計電算化后，會計檔案的磁性化和不可見性，要求對電算化會計檔案管理要做好防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會計檔案應準備雙份。良好的會計檔案管理是在實現(xiàn)會計電算化后會計工作連續(xù)進行、保證系統(tǒng)內(nèi)會計數(shù)據(jù)安全完整的關鍵環(huán)節(jié)，也是會計信息得以充分利用，更好地為管理服務的保證。
三、怎樣建立會計電算化內(nèi)部管理制度
為了建立完善的會計電算化內(nèi)部管理制度，應該注意以下方面的問題：
1.單位領導應當重視建立健全會計電算化內(nèi)部管理制度。實行會計電算化后，單位內(nèi)部職能各部門，會計工作各崗位等方面都必須進行必要的調(diào)整，包括會計電算化機構的設置和會計電算化隊伍的組織。因此，單位領導應當協(xié)調(diào)單位內(nèi)各部門共同搞好會計電算化內(nèi)部管理制度的建設和落實工作。
2.財務會計部門應當負責建立健全單位會計電算化內(nèi)部管理制度的具體工作。財務會計部門是會計電算化內(nèi)部管理制度的具體執(zhí)行和落實部門，因此在各部門的配合下、財務會計部門應當負責和承擔崗位的分工、會計電算化內(nèi)部管理制度的制定、有關會計人員的調(diào)整等工作。
3.建立會計電算化內(nèi)部管理制度、要遵守國家的有關規(guī)章和制度，如《會計法》、“兩則”、分行業(yè)會計制度、分行業(yè)財務制度、《會計基礎工作規(guī)范》、《會計電算化工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》等。
4.開展會計電算化工作的單位，應該根據(jù)本單位管理工作需要、會計核算的特點和手工管理的經(jīng)驗，改善其中不合理部分，制定適合本單位會計工作管理要求的會計電算化內(nèi)部管理制度;應該滿足單位當前的實際需要，并考慮到今后工作發(fā)展的要求;還應該根據(jù)執(zhí)行中的問題，逐步完善和提高。
5.建立會計電算化內(nèi)部管理制度時，要注意制度條款的合理、全面、條款清晰、具體、通俗易懂、簡便易行、可操作性強，以便會計人員掌握和執(zhí)行，并能夠據(jù)以考核會計電算化人員的工作情況。
6.在建立會計電算化內(nèi)部管理制度時，應該參考會計電算化工作開展成功的單位的經(jīng)驗和有關條款，這樣可以迅速建立有關制度，少走彎路。
7.在建立會計電算化內(nèi)部管理制度時，應該注意滿足審計要求，計算機在會計工作中的應用對審計工作也產(chǎn)生很大的影響，包括改變了審計線索、內(nèi)部控制和審計的內(nèi)容等。
8.要根據(jù)電算化的特點，加強內(nèi)部控制的有關內(nèi)容，及時調(diào)整會計核算方法、工作流程和會計工作重點。
9.要強調(diào)會計人員之間的協(xié)作性。所有操作軟件的會計人員都應該有整體配合的精神，緊密合作、加強協(xié)作。尤其是建立了以會計電算化為核心的單位計算機管理信息系統(tǒng)之后，更應該使會計人員認識到在信息資源共享的情況下，不符合操作規(guī)程的操作會導致系統(tǒng)發(fā)生錯誤。
10.要組織本單位會計人員對會計電算化內(nèi)部管理制度進行培訓和學習，使會計人員都認識到會計電算化內(nèi)部管理制度的重要性，理解制度具體條款的內(nèi)容，自覺落實。
11.建立會計電算化內(nèi)部管理制度后，要達到預期的目的關鍵是落實，要有制度、有措施、有責任、有權、有利，定期檢查執(zhí)行情況，嚴格考核。對于會計電算化內(nèi)部管理制度執(zhí)行好的個人和單位，應該給予物質(zhì)和精神獎勵;對不按照制度條款招待的個人和單位，要進行批評;對造成嚴重損失的應該追究法律責任。
第3篇 內(nèi)部會計管理制度
內(nèi)部會計管理制度是指各單位根據(jù)國家會計法律、法規(guī)、規(guī)章和制度的規(guī)定,結(jié)合本單位經(jīng)營管理和業(yè)務管理的特點及要求而制定的旨在規(guī)范單位內(nèi)部會計管理活動的制度、措施和辦法。
釋義∶
各單位內(nèi)部會計管理應建設哪些制度,各項制度應包括哪些內(nèi)容,并無統(tǒng)一規(guī)定和要求。不同地區(qū)、不同部門和行業(yè)的會計單位可根據(jù)自身會計核算和業(yè)務管理的需要,根據(jù)自身內(nèi)部控制系統(tǒng)的狀況以及查錯防弊的設計,作出不同的選擇。
組成體系
根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定以及我國會計核算和管理的實踐經(jīng)驗,內(nèi)部會計管理制度主要包括以下內(nèi)容:
1、內(nèi)部會計管理體系
,主要是指一個單位的會計工作組織體系。其主要內(nèi)容包括:(1)明確單位領導人對會計工作的領導職責;(2)明確總會計師對會計工作的領導職責;(3)決定會計機構的設置,明確會計機構以及會計機構負責人(或主要會計人員)的職責;(4)明確會計機構與其他職能機構的分工與關系;(5)確定單位內(nèi)部的會計核算組織形式。
2、會計人員崗位責任制度
,是指單位內(nèi)部會計人員管理的一項重要制度。主要內(nèi)容包括:會計人員工作崗位的設置,各個會計工作崗位的職責和工作標準;各會計工作崗位的人員和具體分工;對會計工作崗位的考核辦法等。
3、賬務處理程序制度
,指對會計憑證、會計賬簿、報表等會計核算流程和基本方法的規(guī)定,主要內(nèi)容包括:(1)根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定,確定單位會計科目和明細科目的設置和使用范圍;(2)根據(jù)規(guī)定和單位會計核算的要求,確定本單位的會計憑證格式、填制要求、審核內(nèi)容、傳遞程序和保管要求等;(3)根據(jù)規(guī)定和單位核算的要求,確定本單位總賬、明細賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種輔助賬等設置、格式、登記、對賬、結(jié)算和改錯要求;(4)根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的要求,確定對外財務報表的種類和編制要求,同時根據(jù)單位內(nèi)部管理需要確定單位內(nèi)部會計指標和考核指標。
4、內(nèi)部牽制制度
,是內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容之一。其主要內(nèi)容是:內(nèi)部牽制制度的原則、職務分離、錢賬分離、物賬分離等;對出納等崗位的職責和限制性規(guī)定;有關部門或領導對限制性崗位的定期檢查辦法。
5、稽核制度
,指在會計機構內(nèi)部指定專人對有關會計憑證、會計賬簿進行審核、復查的一種制度,該制度的建立應當結(jié)合會計人員崗位責任制度一并進行考慮。主要內(nèi)容包括:稽核工作的組織形式和具體分工;稽核工作職責、權限;稽核工作的程序和基本方法;稽核結(jié)果的處理和使用等。
6 、原始記錄管理制度
,指原始憑證的開具、接收、傳遞、使用、保管等進行規(guī)范管理的制度,旨在保證會計核算基礎環(huán)節(jié)的有序、正常和高效。主要內(nèi)容包括:原始憑證的格式、內(nèi)容和填寫方法;其填制、簽署、傳遞、匯集和反饋要求;原始憑證的審核要求;有關人員對原始憑證記錄管理的責任等。
7 、定額管理制度
,指確定定額制訂依據(jù)、制訂程序、考核方法、獎懲措施等。主要內(nèi)容包括:定額管理范圍,如工時定額、物資消耗定額、成本費用定額、人員定額、用工定額等;制定和修訂定額的依據(jù)、方法、程序;明確定額的執(zhí)行、考核、獎懲的具體辦法等。
8 、計量驗收制度
,指財務會計管理工作基礎,主要內(nèi)容包括:計量檢測手段和方法;計量驗收管理的要求;計量驗收人員的責任和獎懲辦法等。
9、財產(chǎn)清查制度
,指定期對財產(chǎn)物資進行清點、盤查,以保證賬實相符,這是保證會計核算正常進行和會計核算質(zhì)量的重要措施。主要內(nèi)容包括:財產(chǎn)清查的范圍;財產(chǎn)清查的組織領導;財產(chǎn)清查的限期和程序、方法和要求;財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)問題的處理程序、報批手續(xù);對財產(chǎn)管理人員的獎懲制度等。
10、 財務收支審批制度
,指確認財務收支審批范圍、審批人員、審批權限、審批程序及其責任的制度。主要內(nèi)容包括:(1)確定財務收支審批人員和審批權限;(2)確定財務收支審批程序;(3)明確對財務收支中違反規(guī)定的責任人和領導人的處理要求。
11、 成本核算制度
,主要是適用于企業(yè)單位的成本計算、歸集、分配的規(guī)則。主要內(nèi)容包括:成本核算方法和程序的確定,有關成本基礎制度的確定;成本考核和成本分析等。
12 、財務會計分析制度
,指定期檢查財務會計指標的完成情況,分析存在的問題和原因,提出相應改進措施,促使領導加強管理,提高效益的制度。主要內(nèi)容包括:財務會計分析的時間、召集形式、參加的部門和人員;財務會計分析的內(nèi)容和分析方法;財務會計分析報告的編寫要求等。
第4篇 食品公司會計電算化內(nèi)部管理制度
食品股份公司會計電算化內(nèi)部管理制度
第一章 總 則
一、會計電算化管理是會計電算化工作的重要內(nèi)容,為推動公司會計電算化工作的健康發(fā)展,保證會計信息處理和存儲的合法、安全、準確、可靠,特制定本管理辦法。
二、開展會計電算化工作,是促進會計基礎工作規(guī)范化和加強財務管理水平,高經(jīng)濟效益的重要手段和有效措施。各單位要把會計電算化作為提高會計工作質(zhì)量和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的一項要工作來抓。
三、逐步提高會計人員的電算化操作水平,使一部分會計人員能夠負責會計軟件的維護,并培養(yǎng)部分會計人員逐步掌握會計電算化數(shù)據(jù)分析工作。
四、講求效益,處理好及時更新技術設備與勤儉節(jié)約的關系,既不盲目追求最新技術和先進設備,也不忽視技術的發(fā)展趨勢,造成設備過快陳舊過時。
五、統(tǒng)一應用財務管理軟件。為適應財務管理網(wǎng)絡化,提高企業(yè)管理水平的要,我公司所屬單位統(tǒng)一采用“金蝶k3系統(tǒng)”作為財務管理軟件。并為以后與其他信息系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)做好準備工作,逐步建立以會計電算化為核心的公司信息管理系統(tǒng),做到單位內(nèi)部信息資源共享,充分發(fā)揮會計電算化在經(jīng)營管理中的作。
第二章 替代手工記賬驗收條件
一、 采用電子計算機替代手工記賬,是指應用會計軟件輸入會計數(shù)據(jù),由電子計算機對會計數(shù)據(jù)進行處理,并打印輸出會計資料。替代手工記賬是會計電算化的基本目標。
二、公司獲得省財政廳授權成立會計電算化驗收小組,自行驗收公司所屬單位的會計電算化工作并報省財廳會計處批準。
三、替代手工記賬的單位,應具備以下條件;
1、 配備了“金蝶k3系統(tǒng)”財務軟件、相應的計算機硬件及機房空調(diào)設備;
2、 配備了相應的會計電算化工作人員。所有會計從業(yè)人員必須具備會計電算化初級培訓資格,使用網(wǎng)絡財務軟件單位必須至少具備一名以上會計電算化中級維護員;
3、 執(zhí)行公司內(nèi)部管理制度;
4、“金蝶k3系統(tǒng)”(下稱k3系統(tǒng))與原總公司自行開發(fā)的會計核算軟件(以下稱舊軟件)或手工帳表(未電算化單位)并行3個月以上,且新舊核算軟件的結(jié)果數(shù)據(jù)相一致;如果新舊軟件核算結(jié)果不一致,并且不一致原因不屬人為錯誤,可由專人查明原因,并向驗收小組提供書面報告;
5、 新舊軟件并行期間,新舊軟件所有核算結(jié)果會計資料都必須裝訂成冊,作為會計檔案保存,并作為驗收的主要依據(jù)。
6、 記賬憑證類別使用統(tǒng)一記賬憑證,以適應會計電算化工作的需要;
7、 提前一周填寫廣州市財政局會計處規(guī)定的標準格式申請表向集團公司會計電算化驗收小組提出書面申請。
第三章 會計電算化崗位責任制
一、 建立會計電算化崗位責任制,要明確每個工作崗位的職責范圍,切實做到“事事有人管,人人有專責,辦事有要求,工作有檢查”。
二、會計電算化崗位可設電算主管、軟件操作員、審核員、電算維護員、電算審查員、數(shù)據(jù)分析員和出納崗位、檔案管理員。
1、 電算主管:全面負責集團公司會計電算化工作,制訂電算化發(fā)展規(guī)劃、總體方案及操作人員的權限控制;
2、 軟件錄入員:編制記賬憑證,并負責記賬憑證和原始憑證等會計數(shù)據(jù)的輸入工作,輸出記賬憑證、會計賬簿、報表,進行部分會計數(shù)據(jù)處理工作,要求達到會計電算化初級知識培訓的水平;
3、 審核員:負責對輸入計算機的會計數(shù)據(jù)(記賬憑證和原始憑證等)進行審核,操作會計軟件登記機內(nèi)賬簿,對打印輸出的賬簿、報表進行確認;
4、 電算維護員:負責保證計算機硬件、軟件的正常運行,管理機內(nèi)會計數(shù)據(jù);對軟件所需的維護和升級負責同軟件供應商進行聯(lián)絡;對財務部門無法解決的硬件問題負責同計算機中心聯(lián)系;
5、 電算審查員:負責監(jiān)督計算機及財務軟件系統(tǒng)的運行,防止利用計算機進行舞弊,此崗位由計算機中心和審計室有關人員兼任;
6、 數(shù)據(jù)分析員:負責對計算機的會計數(shù)據(jù)進行分析,提供有關分析資料供領導決策參考。
7、 出納:只能使用“現(xiàn)金管理”模塊。
8、 檔案管理員:負責財務軟件和會計資料檔案的管理。
三、各單位可根據(jù)實際情況,在不違反內(nèi)部牽制制度的前提下,交叉設置各崗位,但要保持相對穩(wěn)定。出納只能使用“現(xiàn)金管理”模塊,錄入員和審核員必須分設。
第四章 會計電算化操作管理制度
一、 明確規(guī)定上機操作人員對財務軟件的操作工作內(nèi)容和權限,對操作密碼要嚴格管理,杜絕未經(jīng)授權人員操作財務軟件;
二、操作人員離開機房前,應執(zhí)行相應命令退出財務軟件;
三、凡需要修改財務軟件,必須書面提出修改理由、修改內(nèi)容,報公司財務管理部,由財務管理部統(tǒng)一向金蝶公司協(xié)商;
四、一切修改操作必須在界面菜單下操作,嚴禁擅自打開數(shù)據(jù)庫強行修改。
五、審核通過或已登帳的機內(nèi)憑證,系統(tǒng)不提供修改功能。發(fā)現(xiàn)已經(jīng)錄入并審核通過或已登帳的記賬憑證有誤時,只能采用留有痕跡的修改。
第五章 計算機硬件管理制度
一、 計算機硬件及機房網(wǎng)絡設備由具有電腦硬件基礎知識的程序員負責管理,公司電腦室設兼職計算機病毒監(jiān)察員對整個集團公司的計算機病毒進行監(jiān)測。
二、 計算機房工作時必須自覺保持清潔,不得將與工作無關的其他物品(尤其是對電腦正常工作有害的物品及易燃物品)帶入電腦機房。嚴禁在電腦機房內(nèi)吸煙。嚴禁隨意拔插電腦機房的電源設備。
三、 電腦機房必須配備空調(diào)設備,保持適當?shù)臏囟?、濕度環(huán)境。
四、 上機前應首先檢查電源和設備運行是否正常,如發(fā)現(xiàn)問題應及時報告,經(jīng)過電算維護員檢查認可、才能使用。尤其是在計算機設備發(fā)生嚴重故障時,不得隨意自行檢修,應及時報告電腦室,等候檢修。
五、 限定服務器操作權,不得隨意改變服務器的設置。
六、 遇到突發(fā)性停電時,應立即退出系統(tǒng)、關機、關電源;
七、 下班前,必須檢查機器設備是否已關好,關切斷所有電源。
第六章 軟件和數(shù)據(jù)管理制度
一、會計核算軟件必須有獨立的硬盤或子目錄。不得與其他軟件混淆放置;
二、計算機硬件和軟件出現(xiàn)故障時,電算維護員在確認有關數(shù)據(jù)已作備份后,可進行排除障礙的有關措施;如無法解決,可根據(jù)情況通知計算機中心或金蝶公司有關人員,尋求解決辦法;
三、軟件操作員根據(jù)審核通過的原始憑證編制記賬憑證并及時打印,附上原始憑證并經(jīng)審核員進行二次審核正確后存放保管,以備裝訂存檔;
四、每次輸入的會計憑證都必須備份存盤,月底結(jié)賬后
即應把當月會計數(shù)據(jù)備份入磁盤或光盤中儲存管理;
五、科目匯總可以分期或按月進行,其中,八欄式本期科目匯總表可替代總賬賬簿使用;
六、現(xiàn)金、銀行存款日記賬按月打印;其他賬簿每年打印兩次:第一次在上半年結(jié)束后30天內(nèi)打印;第二次在年度結(jié)束后45天內(nèi)打印。根據(jù)實際情況,發(fā)生業(yè)務少的,可滿頁打印,但應保證每年至少打印一次。
七、會計報表的編制、打印輸出要根據(jù)財務制度的規(guī)定設置公式編制。各種報表需經(jīng)軟件操作員、審核員、電算主管簽章確認后方為正式報表。報表必須通過設定取數(shù)公式編制,不得用非正常手段進行填制;報表的數(shù)據(jù)必須與結(jié)賬結(jié)果相符,表內(nèi)表間數(shù)據(jù)的勾稽關系必須正確無誤,取數(shù)公式一經(jīng)設定,必須保持不變,如需修改,需保存書面報告。
八、輸出數(shù)據(jù)未經(jīng)本單位財務主管許可,嚴禁擅自攜帶外出和外借。
九、確保會計數(shù)據(jù)和會計軟件的安全保密,防止對數(shù)據(jù)和軟件的修改;對磁性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)要保存雙備份:一份存放檔案室,一份存放財務部;
十、對正在使用的應用會計核算軟件進行修改、升級和計算機硬件設備進行更換等工作,必須保證實際會計數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全;由電算維護員辦理審批手續(xù),經(jīng)過電算主管和計算機中心有關負責人同意后,由電算主管、電算維護員、計算機有關人員進行監(jiān)督,并要求軟件供應商協(xié)同操作;
十一、為防止外來病毒感染,在未進行有效病毒檢測前,任何人不得使用外來磁盤在會計核算用電腦上進行任何操作。不得隨意將會計用磁盤在其他電腦上操作。
十二、會計檔案包括會計資料和會計軟件。存檔的會計檔案,要每年進行檢查、復制,防止由于磁性介質(zhì)損壞而使會計檔案丟失;
第七章 附則
一、本“管理制度”適用于公司正式實行會計電算化的單位。由財務管理部負責解釋。
二、本制度在執(zhí)行時如與上級有關財務制度和會計電算化規(guī)定有出入,則以上級規(guī)定為準。
