經(jīng)營預(yù)算管理制度(講解版)

經(jīng)營預(yù)算管理制度

講解：

1、經(jīng)營預(yù)算很重要，這越來越被企業(yè)家所認識。經(jīng)營預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營和內(nèi)部控制的指南針、總目標。但在企業(yè)中尤其是中小企業(yè)，經(jīng)營預(yù)算還很不規(guī)范、很不成熟，甚至還談不上預(yù)算，而僅僅流于形式。

第一章總則

第一條

為發(fā)揮經(jīng)營預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營決策和日常管理中的作用，把握市場經(jīng)濟脈動，建立動態(tài)的經(jīng)營信息，制定本制度。

第二條

經(jīng)營預(yù)算一般包括年度預(yù)算和季度動態(tài)調(diào)整預(yù)算，具體有銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、部門費用預(yù)算、專項預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，它是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)，以市場為導(dǎo)向，以歷史相關(guān)數(shù)據(jù)(主要以財務(wù)賬上反映的數(shù)據(jù)或可量化的數(shù)據(jù))和未來經(jīng)營走勢分析為基準，以數(shù)量(標準單位，如“標準箱”等，下同)和貨幣(人民幣，下同)形式，預(yù)測生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的目標。

講解：

2、經(jīng)營預(yù)算不是靠一個部門就可以做好的，也不是靠上級的命令就可以做好的。經(jīng)營預(yù)算需要以市場為導(dǎo)向，需要各部門同心協(xié)力、認認真真、腳踏實地的一起做，才能做好;經(jīng)營預(yù)算還需要從上而下和從下而上兩種方法相結(jié)合，才能科學(xué)的做好。經(jīng)營預(yù)算的過程還要營造一種氣氛，那就是團結(jié)合作、友好溝通、暢所欲言、積極向上。如果經(jīng)營預(yù)算，每個部門或每個人都各做各的，沒有相互協(xié)調(diào)和溝通，沒有相互建議和理解，那么每個人都把問題或意見憋在心里，那么經(jīng)營預(yù)算的質(zhì)量和執(zhí)行效果就會大打折扣。

3、以歷史相關(guān)數(shù)據(jù)?

這主要是指財務(wù)相關(guān)的歷史數(shù)據(jù)。各部門、辦事處在做經(jīng)營預(yù)算之前，重點應(yīng)當(dāng)先向財務(wù)部門索取財務(wù)相關(guān)的歷史數(shù)據(jù)，并以此為基準展開預(yù)算。各部門、辦事處的統(tǒng)計數(shù)據(jù)只能作為預(yù)算的參考數(shù)據(jù)。

第三條

經(jīng)營預(yù)算一般每年編制一次和每季度動態(tài)調(diào)整一次。

季度動態(tài)調(diào)整預(yù)算可根據(jù)實際情況按以下相關(guān)規(guī)定的時間調(diào)整上報，經(jīng)審批后按調(diào)整的預(yù)算執(zhí)行。

季度動態(tài)調(diào)整預(yù)算是指按照截止本季度的實際經(jīng)營完成情況和所掌握的資訊進行全面分析，而對未來預(yù)算期內(nèi)的預(yù)算數(shù)據(jù)做動態(tài)調(diào)整。

講解：

4、每季度都要動態(tài)調(diào)整預(yù)算嗎?

不是。各部門、各辦事處要依實際完成情況結(jié)合所掌握的資訊做全面分析，確認未來預(yù)算期內(nèi)的預(yù)算數(shù)據(jù)與未來預(yù)算期內(nèi)的實際完成數(shù)據(jù)可能會有很大的差異，才需季度動態(tài)調(diào)整預(yù)算;如果差異不會太大，就不必要季度動態(tài)調(diào)整預(yù)算。

季度動態(tài)調(diào)整預(yù)算最多三次，一次是調(diào)整4-12月經(jīng)營預(yù)算數(shù)據(jù)，第二次是7-12月經(jīng)營預(yù)算數(shù)據(jù)，第三次是10-12月經(jīng)營預(yù)算數(shù)據(jù)。

5、“所掌握的資訊”是指什么?

主要包括現(xiàn)階段實際完成數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)的對比分析、同行業(yè)的整體市場動態(tài)、國內(nèi)或國際相關(guān)經(jīng)濟指標、內(nèi)部資源變化分析等等。

6、季度動態(tài)調(diào)整預(yù)算包括哪些內(nèi)容?

主演包括兩部分內(nèi)容：一部分是對預(yù)算全部調(diào)整;另一部分是局部調(diào)整，只調(diào)整其中的一部分，比如：調(diào)整費用而促進銷售任務(wù)完成，調(diào)整產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)而促進利潤任務(wù)完成等等。

第四條

企業(yè)各部門、各辦事處成立經(jīng)營預(yù)算行小組，由各部門、辦事處相關(guān)人員組成，由各部門、各辦事處經(jīng)理任組長。同時，各小組應(yīng)設(shè)置預(yù)算專員。各小組有關(guān)預(yù)算工作的事情可由預(yù)算專員負責(zé)與企業(yè)經(jīng)營預(yù)算委員會(以下簡稱：委員會)經(jīng)營預(yù)算匯編分析小組(以下簡稱：經(jīng)營預(yù)算匯編分析小組)的溝通、解釋和工作聯(lián)系。

各小組負責(zé)本部門、辦事處經(jīng)營預(yù)算的起草、編制、執(zhí)行、分析。

講解：

7、為什么各部門、辦事處要成立經(jīng)營預(yù)算小組?

經(jīng)營預(yù)算應(yīng)當(dāng)全員動員，讓每個人做事都知道自己在做什么，自己為什么要這樣做。尤其是主要干部，更應(yīng)該知道自己的責(zé)任是什么，而責(zé)任不是光靠嘴巴說出來的，也不是在紙上可以談兵的，重要的是要做出來，做出成績來。

現(xiàn)在管理需要細化，細化到每個人的工作。公司經(jīng)營預(yù)算由每個部門和辦事處的經(jīng)營預(yù)算組成，而每個部門和辦事處的經(jīng)營預(yù)算則是由每個人的目標預(yù)算(工作目標)組成。所以，為了經(jīng)營預(yù)算能夠更加科學(xué)地反映市場動態(tài)，能夠更加客觀的籌劃公司的發(fā)展前景，以及充分調(diào)動大家的工作積極性和創(chuàng)造性，各部門、辦事處成立經(jīng)營預(yù)算小組是很必要的。

8、為什么各小組要設(shè)置預(yù)算專員?

設(shè)置專員的目的是為了規(guī)范經(jīng)營預(yù)算管理，重視經(jīng)營預(yù)算管理，以及發(fā)揮經(jīng)營預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營工作中的指導(dǎo)作用。

第五條

各部門、各辦事處應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)營預(yù)算分析臺賬，臺賬工作由預(yù)算專員負責(zé);每個相關(guān)人員也應(yīng)當(dāng)建立個人預(yù)算分析臺賬。

講解：

9、什么是預(yù)算分析臺賬?

預(yù)算分析臺賬就是通過目標數(shù)據(jù)與實際數(shù)據(jù)進行對比，以便于及時發(fā)現(xiàn)問題和解決問題。個人預(yù)算分析臺賬實質(zhì)上是每個人的量化工作目標。每個相關(guān)人員通過建立個人預(yù)算分析臺賬，等于時刻牢記工作目標，這將有助于更加細化的一針見血的發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，有助于更加安全的完成經(jīng)營預(yù)算任務(wù)。

預(yù)算分析臺賬必須天天做、天天看、天天分析、天天總結(jié)。

第六條

企業(yè)經(jīng)營預(yù)算委員會根據(jù)公司董事會的經(jīng)營預(yù)算決議，于11月15日前向各預(yù)算部門、辦事處下發(fā)下一年度的年度收入預(yù)算、年度成本預(yù)算、年度費用預(yù)算和年度利潤預(yù)算總目標;各部門、辦事處根據(jù)年度總目標全員動員、討論、研究，并按照以下相關(guān)流程、上報時間和要求編制年度經(jīng)營預(yù)算。

講解：

10、為什么要于11月15日前下發(fā)下一年度的年度收入預(yù)算和年度利潤預(yù)算總目標?

截止11月15日，一年來的經(jīng)營情況已基本成定局，這將有利于做好下一年度的經(jīng)營預(yù)算工作。界定45天的預(yù)算周期也比較合理，不長不短。如果預(yù)算周期向前延長，第四季度的經(jīng)營情況就沒有參考的意義，如果預(yù)算周期向后延長，下一年度第一季度的預(yù)算就成了馬后炮。同時，年度各部門工作比較多，界定在12月31日做好經(jīng)營預(yù)算工作，有利于各部門、辦事處專心致志的做好年度總結(jié)報告。

11、經(jīng)營預(yù)算首先要從上到下，委員會決定的目標，各部門、辦事處一定要執(zhí)行，一定要努力按時完成。其次，經(jīng)營預(yù)算也要與從下到上相結(jié)合，經(jīng)營預(yù)算才能更加符合市場要求，才能更加符合公司的發(fā)展。以下第七條就是“從下到上”。

第七條

各部門、辦事處可以根據(jù)屬地實際情況在確保按時上報年度經(jīng)營預(yù)算的前提下，向委員會(主任)提出經(jīng)營預(yù)算修改建立和意見，經(jīng)取得批復(fù)后才能按照新的指標編制年度經(jīng)營預(yù)算;經(jīng)營預(yù)算修改建議和意見未能得到批復(fù)的，各部門、辦事處可在完成下達的年度預(yù)算的前提下，同時上報一份或多份年度預(yù)算意見稿，并詳細作出報告。

講解：

12、各部門、辦事處對總目標有不同的意見和建議，是良好現(xiàn)象，委員會尤其是總經(jīng)理、銷售部經(jīng)理一定要認真研究，并給予溝通、談心、鼓勵和指導(dǎo)。

第八條

經(jīng)營預(yù)算統(tǒng)一使用委員會設(shè)置的表格，未經(jīng)同意，不得私自調(diào)整和變動;同時，各部門、辦事處應(yīng)根據(jù)需要設(shè)置相應(yīng)的附表支持(如:歷史數(shù)據(jù)統(tǒng)計表及相關(guān)分析表等，該附表留存各部門、辦事處，不必上報)，以備自查和上級審查。

講解：

13、經(jīng)營預(yù)算表格設(shè)計應(yīng)當(dāng)以會計報表體系的內(nèi)容和內(nèi)容次序相吻合，以利于編制經(jīng)營預(yù)算報表和今后經(jīng)營預(yù)算分析。各部門、辦事處在編制預(yù)算時，一定不能自作主張、自以為是的改變預(yù)算表格，只有嚴格按照規(guī)定的表格編制預(yù)算，才有可能確保預(yù)算規(guī)范化，才有可能確保預(yù)算按時保質(zhì)保量完成。同時，相關(guān)附表也應(yīng)當(dāng)對應(yīng)設(shè)計，表格設(shè)計要以一張紙的大小進行設(shè)計。

第九條

企業(yè)銷售部、市場部、財務(wù)部、生產(chǎn)部、采購部應(yīng)根據(jù)實際情況建立本部門系統(tǒng)的預(yù)算編制管理規(guī)范和流程，以促使經(jīng)營預(yù)算順暢、全面、規(guī)范，保證按時報送。

講解：

14、分公司多或辦事處多的企業(yè)，集團總部各部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況建立本部門系統(tǒng)的預(yù)算編制管理規(guī)范和流程，積極、主動的指導(dǎo)分公司或辦事處做好預(yù)算工作。

15、如何才能保證按時上報?(下同)

各部門、辦事處應(yīng)當(dāng)嚴格按照本制度的要求做好預(yù)算，尤其是要認真理解和研究每張表格的內(nèi)容，積極主動與委員會經(jīng)營預(yù)算匯編分析小組溝通，避免重復(fù)編制而耽誤時間。

第十條

委員會預(yù)算分析小組收到上報的預(yù)算后，應(yīng)當(dāng)在兩天內(nèi)給予審閱，并及時與編制單位溝通和做好指導(dǎo)工作，如果有異常的變動數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)及時向委員會主任匯報。

第十一條

委員會于年度12月31日前和下季度前10天內(nèi)分別給予年度經(jīng)營預(yù)算和季度動態(tài)調(diào)整經(jīng)營預(yù)算的回復(fù)。

第十二條

經(jīng)營預(yù)算一經(jīng)發(fā)布，必須嚴格執(zhí)行;并按照預(yù)算指標與實際的完成情況進行對比分析，以有效利用預(yù)算工具指導(dǎo)日常經(jīng)營管理活動。

講解：

16、經(jīng)營預(yù)算一經(jīng)發(fā)布，從公司到辦事處，從總經(jīng)理到每個有關(guān)人員，都要重視預(yù)算分析報表，都要天天看預(yù)算分析報表，看不懂的要馬上學(xué)習(xí)、請教財務(wù)有關(guān)人員。分析一定要細，比如費用超支，要知道具體的哪項費用超支;再比如：銷售任務(wù)沒有完成，要知道是哪系列產(chǎn)品銷售任務(wù)沒有完成，甚至是具體哪品種銷售任務(wù)沒有完成。

第十三條

經(jīng)營預(yù)算未能按時完成的，必須向委員會作總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)報告，并給予負責(zé)人經(jīng)濟處罰200-500元。

講解：

17、經(jīng)營預(yù)算要按時完成，處罰一定要到位，一定要落實。

第二章銷售預(yù)算

第十四條

銷售預(yù)算的內(nèi)容包括銷售量、銷售單價、銷售收入、銷售費用和現(xiàn)金收入的預(yù)算。

1、銷售量：在預(yù)算期內(nèi)，以數(shù)量形式預(yù)測市場銷售實現(xiàn)應(yīng)達到的目標。

2、銷售單價：由銷售部和市場部共同制定的全國統(tǒng)一市場銷售單價。

3、銷售收入：銷售量與銷售單價的乘積。

4、銷售費用：在預(yù)算期內(nèi)，為完成銷售目標，預(yù)測所需的費用。

5、現(xiàn)金收入：在預(yù)算期內(nèi)，預(yù)測上年年末應(yīng)收賬款和每月銷售貨款(應(yīng)收賬款)的分期回款(包括現(xiàn)金和銀行存款)情況。

講解：

18、銷售量要預(yù)算細化?

銷售量預(yù)算細化具體包括兩方面內(nèi)容：

一是客戶銷售量細化，即：每個客戶要銷售什么產(chǎn)品，每個產(chǎn)品要銷售多少數(shù)量。這個資料不必要上報委員會。公司或辦事處直銷組或零售可以視同一個客戶進行預(yù)算。

二是產(chǎn)品品種銷售量細化，即：根據(jù)客戶銷售量細化進行匯總。這個資料上報委員會。

19、銷售費用要預(yù)算細化?

銷售費用預(yù)算細化具體包括三方面：

一是客戶銷售費用細化，即：按照會計核算的銷售費用二級科目分類預(yù)算客戶所需各項費用。這個資料不必要上報委員會。

二是銷售人員銷售費用細化，即：每個銷售有關(guān)的人員(包括各級銷售領(lǐng)導(dǎo))都要預(yù)算費用，可由銷售主管統(tǒng)一預(yù)算再對其宣布。每個銷售人員銷售費用預(yù)算同樣按照會計核算的銷售費用二級科目分類進行預(yù)算。這個資料不必要上報委員會。

三是銷售費用二級費用細化，即：根據(jù)客戶銷售費用細化和銷售人員銷售費用細化進行匯總。這個資料上報委員會。

20、現(xiàn)金收入的重要性?

銷售收入和現(xiàn)金收入不同?，F(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)作為銷售人員考核的計算基數(shù)，而銷售收入不能;現(xiàn)金收入才是真正的收入，銷售收入只是會計核算上的收入;現(xiàn)金收入與合同簽訂息息相關(guān)，必須合理控制、合理評價，企業(yè)應(yīng)當(dāng)科學(xué)評價自身現(xiàn)金收入的承受能力，不能過度低于銷售收入，并在銷售合同里與客戶簽訂現(xiàn)金收入比率(即回款率，或給客戶鋪墊資金額度)?，F(xiàn)金收入是企業(yè)資金來源的主要渠道。如果現(xiàn)金收入過度低于銷售收入，會影響企業(yè)正常的資金流，那么，即使企業(yè)利潤率很高，同樣會給企業(yè)運作帶來困難。

第十五條

銷售預(yù)算由銷售部(非辦事處經(jīng)營區(qū)域)、辦事處經(jīng)營預(yù)算小組負責(zé)起草編制，報銷售部經(jīng)營預(yù)算小組(由市場部有關(guān)人員參加)，由該小組整理匯編后上報委員會經(jīng)營預(yù)算匯編分析小組審閱、分析，并經(jīng)委員會審批發(fā)布后執(zhí)行。

銷售部和市場部在上報年度銷售預(yù)算和季度銷售動態(tài)調(diào)整預(yù)算時，應(yīng)當(dāng)同時報送生產(chǎn)部和財務(wù)部，以供生產(chǎn)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算作為依據(jù)。銷售費用預(yù)算和現(xiàn)金收入預(yù)算不需要報送生產(chǎn)部門。

講解：

21、銷售預(yù)算為什么要抄送財務(wù)部和生產(chǎn)部?

經(jīng)營預(yù)算就好象是接力棒賽跑，而銷售預(yù)算是第一棒，有了第一棒，第二棒生產(chǎn)預(yù)算乃至第三棒、第四棒才能延續(xù)，只有一棒接一棒，經(jīng)營預(yù)算才能完成。所以，銷售預(yù)算要報送給下一棒生產(chǎn)預(yù)算;同時，因銷售預(yù)算涉及到資金流問題(其他預(yù)算也都涉及資金流問題)，所以，銷售預(yù)算也要報送財務(wù)部。

22、銷售預(yù)算是重頭戲?

銷售預(yù)算是重頭戲，是預(yù)算的火車頭，是決定預(yù)算能否成功的最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。如果銷售預(yù)算與實際偏差太大，尤其是預(yù)算大于實際時，說明預(yù)算是失敗的。預(yù)算做的好與壞，可以說明領(lǐng)導(dǎo)眼光的高低，可以評價領(lǐng)導(dǎo)管理才能的高低。

第十六條

辦事處季度銷售動態(tài)調(diào)整預(yù)算應(yīng)當(dāng)事先做好初稿和詳細的調(diào)整報告，并于每季度末20天內(nèi)上報銷售部門和市場部門，由銷售部和市場部研究后直接上報委員會。

銷售部和市場部應(yīng)當(dāng)負責(zé)跟蹤落實審批，并于每季度末12天內(nèi)由委員會給予回復(fù)，同時抄送生產(chǎn)部、采購部和財務(wù)部，以期按照以下規(guī)定的上報時間共同做好季度動態(tài)調(diào)整預(yù)算。

講解：

23、為什么要做季度銷售動態(tài)調(diào)整預(yù)算初稿和詳細的調(diào)整報告，以及為什么要給予回復(fù)并抄送生產(chǎn)部、采購部和財務(wù)部?

年度經(jīng)營預(yù)算是委員會下發(fā)的，所以各部門、辦事處按委員會的要求進行編制。而季度銷售動態(tài)調(diào)整預(yù)算是基層單位未能按時完成而申請調(diào)整的，必須事先經(jīng)委員會的審批才能編制。銷售部和市場部沒有權(quán)利要求其他部門做季度動態(tài)調(diào)整預(yù)算，而又與各其他部門預(yù)算息息相關(guān)，所以，為了能夠使各部門、辦事處在較短的時間內(nèi)按流程做好預(yù)算，委員會在同意季度銷售動態(tài)調(diào)整預(yù)算時，理應(yīng)同時抄送生產(chǎn)部、采購部和財務(wù)部，以確保生產(chǎn)部、采購部和財務(wù)部及時做好季度動態(tài)調(diào)整預(yù)算。

第十七條

年度銷售預(yù)算上報時間：辦事處12月1日前上報，銷售部和市場部12月6日前上報，委員會經(jīng)營預(yù)算匯編分析小組12月26日前上報。

季度銷售動態(tài)調(diào)整預(yù)算上報時間：辦事處每季度末10日前上報，銷售部和市場部每季度末7日前上報，委員會經(jīng)營預(yù)算匯編分析小組次季度前6天內(nèi)上報。

講解：

24、辦事處的預(yù)算是建立在委員會事先下發(fā)(年度預(yù)算)或事先審批(季度銷售動態(tài)調(diào)整預(yù)算)的基礎(chǔ)上的。所以，銷售部和市場部收到辦事處的預(yù)算后，一般不再做調(diào)整，避免影響其他部門的預(yù)算。如果確實需要調(diào)整預(yù)算的，需與辦事處做好協(xié)調(diào)與溝通，并按以下兩種方法進行調(diào)整：

方法一：在辦事處之間進行調(diào)整，但銷售總預(yù)算不受影響。

方法二：如果確需影響銷售總預(yù)算的，將影響的部分內(nèi)容獨立編制預(yù)算上報委員會經(jīng)營預(yù)算匯編小組，并做調(diào)整報告。

25、預(yù)算時間是怎樣分配的?

年度經(jīng)營預(yù)算時間共45天：辦事處15天，銷售部和市場部5天，生產(chǎn)部5天，采購部5天，財務(wù)部5天，委員會經(jīng)營預(yù)算分析小組5天，委員會5天。為什么辦事處的時間最多，原因是辦事處是預(yù)算的源頭，俗話說“萬事開頭難”，只有源頭做好了，后頭接著做才有意義。所以，要做好源頭的預(yù)算，就必須給予充裕的時間。同時，在辦事處預(yù)算還沒上報之前，各部門可以按照預(yù)算的表格要求先做好相關(guān)準備。

季度動態(tài)調(diào)整預(yù)算時間共20天：辦事處0天，銷售部和市場部3天，生產(chǎn)部3天，采購部3天，財務(wù)部3天，委員會經(jīng)營預(yù)算分析小組3天，委員會5天。季度預(yù)算時間比年度預(yù)算時間少25天，而實際上可以說只少10天。這條規(guī)定沒有規(guī)定辦事處的預(yù)算時間，但實際上辦事處的季度預(yù)算時間比年度預(yù)算時間的還要多，因為沒有規(guī)定辦事處從哪天開始做季度預(yù)算，只規(guī)定季度預(yù)算初稿上報時間和兩天的編制時間。

第三章生產(chǎn)預(yù)算

第十八條

生產(chǎn)預(yù)算的內(nèi)容包括產(chǎn)成品期末數(shù)量、產(chǎn)成品期初數(shù)量、產(chǎn)成品生產(chǎn)數(shù)量、直接材料、直接人工、制造費用、產(chǎn)品生產(chǎn)成本和銷售成本的預(yù)算。

1、產(chǎn)成品期末數(shù)量：在預(yù)算期內(nèi)，為確保銷售部門完成銷售預(yù)算“銷售量”目標，預(yù)測期末安全庫存的產(chǎn)成品數(shù)量。

2、產(chǎn)成品期初數(shù)量：在預(yù)算期內(nèi)，為確保銷售部門完成銷售預(yù)算“銷售量”目標，預(yù)測期初安全庫存的產(chǎn)成品數(shù)量。

3、產(chǎn)成品生產(chǎn)數(shù)量：銷售部和市場部抄送的銷售預(yù)算“銷售量”與產(chǎn)成品期末庫存量之和，減去期初庫存量之差。

4、直接材料：在預(yù)算期內(nèi)，預(yù)測生產(chǎn)各產(chǎn)成品所需材料的消耗標準。

5、直接人工：在預(yù)算期內(nèi)，預(yù)測生產(chǎn)各產(chǎn)成品所需直接人工的消耗標準。

6、制造費用：在預(yù)算期內(nèi)，預(yù)測生產(chǎn)各產(chǎn)成品所需費用的消耗標準。

7、產(chǎn)品生產(chǎn)成本：產(chǎn)成品生產(chǎn)量*(直接材料+直接人工+制造費用)。

8、產(chǎn)品銷售成本：產(chǎn)成品銷售量*(直接材料+直接人工+制造費用)。

講解：

26、生產(chǎn)預(yù)算的重點是：產(chǎn)成品期末數(shù)量、直接材料和制造費用。

27、產(chǎn)成品的生產(chǎn)數(shù)、期初數(shù)和期末數(shù)一定要與銷售數(shù)一一對應(yīng)，應(yīng)細盡細。

28、直接材料要預(yù)算細化?

一是，根據(jù)產(chǎn)成品生產(chǎn)數(shù)量預(yù)算各種產(chǎn)品所需要的各種原輔材料。這個資料不必上報委員會。

二是，將各種同類原輔材料相加。這個資料上報委員會。

同時，直接材料預(yù)算要充分分析當(dāng)前和預(yù)算期內(nèi)的生產(chǎn)管理水平和設(shè)備技術(shù)水平，以致制定切合實際的直接材料消耗標準，這是直接材料預(yù)算的重點。

29、制造費用要預(yù)算細化?

一是，按機臺所需費用細化預(yù)算(按照會計科目的要求預(yù)算)。這個資料不必上報委員會。

二是，按機臺所屬車間進行車間費用細化預(yù)算。這個資料不必上報委員會。

三是，根據(jù)車間費用細化預(yù)算進行匯總(加上非車間的制造費用)。這個資料上報委員會。

第十九條

生產(chǎn)預(yù)算由生產(chǎn)部經(jīng)營預(yù)算小組負責(zé)起草編制，并負責(zé)上報委員會經(jīng)營預(yù)算匯編分析小組，經(jīng)委員會審批發(fā)布后執(zhí)行。

生產(chǎn)部在上報年度生產(chǎn)預(yù)算、季度生產(chǎn)動態(tài)調(diào)整預(yù)算時，必須同時抄送財務(wù)部、供應(yīng)鏈部，以供采購預(yù)算和財務(wù)預(yù)算作為依據(jù)。

第二十條

年度生產(chǎn)預(yù)算上報時間：生產(chǎn)部12月11日前上報，委員會預(yù)算匯編分析小組12月26日前上報。

季度生產(chǎn)動態(tài)調(diào)整預(yù)算上報時間：生產(chǎn)部每季度末4天前上報，委員會經(jīng)營預(yù)算匯編分析小組次季度前6天內(nèi)上報。

第四章采購預(yù)算

第二十一條

采購預(yù)算的內(nèi)容包括材料需用數(shù)量、材料期末數(shù)量、材料期初數(shù)量、材料采購數(shù)量、采購單價、采購額和現(xiàn)金支出的預(yù)算。

1、材料需用數(shù)量：生產(chǎn)預(yù)算的“產(chǎn)成品生產(chǎn)數(shù)量”與“材料標準消耗”的乘積。

2、材料期末數(shù)量：在預(yù)算期內(nèi)，為確保生產(chǎn)部門完成生產(chǎn)預(yù)算“產(chǎn)成品生產(chǎn)數(shù)量”目標，預(yù)測期末安全庫存的材料數(shù)量。

3、材料期初數(shù)量：在預(yù)算期內(nèi)，為確保生產(chǎn)部門完成生產(chǎn)預(yù)算“產(chǎn)成品生產(chǎn)數(shù)量”目標，預(yù)測期初安全庫存的材料數(shù)量。

4、材料采購數(shù)量：材料需用數(shù)量與材料期末數(shù)量之和，在減去材料期初數(shù)量之差。

5、采購單價：在預(yù)算期內(nèi)，預(yù)測各材料的采購單價。

6、采購額：材料采購數(shù)量與采購單價之積。

7、現(xiàn)金支出：在預(yù)算期內(nèi)，預(yù)測上年年末應(yīng)付賬款和每月采購貨款(應(yīng)付賬款)的分期應(yīng)付情況。

講解：

30、采購預(yù)算的重點是：材料期末數(shù)量、采購單價和現(xiàn)金支出。

31、材料采購數(shù)、期初數(shù)和期末數(shù)一定要與生產(chǎn)所需材料數(shù)一一對應(yīng)，應(yīng)細盡細。

32、采購價格和采購額要預(yù)算細化?

一是，將現(xiàn)在執(zhí)行的材料價格全部列出來，并分析哪種材料的價格不合理及市場可能變動的趨勢，以及努力的目標價。這個資料不必上報委員會。

二是，分析根據(jù)市場可能變動對采購價格影響的大小，權(quán)衡每月的材料采購額是否需要變動。這個資料不必上報委員會。

三是，將各種原輔材料目標價乘以數(shù)量得出采購金額。這個資料上報委員會。

33、現(xiàn)金支出要預(yù)算細化?

采購額一般不會全部現(xiàn)金支出，對企業(yè)來講，采購額的現(xiàn)金支出越少越好。所以，采購額的現(xiàn)金支出要細化：

一是，將采購數(shù)量細化預(yù)算全部列出，并分析各種材料由哪個供應(yīng)商提供。這個資料不必上報委員會。

二是，分析供應(yīng)商的實力和供貨比率等，確定現(xiàn)金支出比率。這個資料不必上報委員會。

三是，按照現(xiàn)金支出比率編制現(xiàn)金支出。這個資料上報委員會。

同時，要按照現(xiàn)金比率與供應(yīng)商業(yè)簽訂合同，以確?，F(xiàn)金支出預(yù)算順利實現(xiàn)。

第二十二條

采購預(yù)算由采購部經(jīng)營預(yù)算小組負責(zé)起草編制，并負責(zé)上報委員會經(jīng)營預(yù)算匯編分析小組，經(jīng)委員會審批發(fā)布后執(zhí)行。

采購部在上報年度采購預(yù)算和季度采購動態(tài)調(diào)整預(yù)算時，必須同時抄送財務(wù)部，以供財務(wù)預(yù)算作為依據(jù)。

第二十三條

年度采購預(yù)算上報時間：采購部12月16日前上報，委員會經(jīng)營預(yù)算匯編分析小組12月26日上報。

季度采購動態(tài)調(diào)整預(yù)算上報時間：采購部每季度末1天前上報，委員會經(jīng)營預(yù)算匯編分析小組次季度前6天內(nèi)上報。

第五章部門費用預(yù)算

第二十四條

部門費用預(yù)算特指除銷售部、市場部和生產(chǎn)部以外的各部門的費用預(yù)算，包括財務(wù)部、行政部、采購部、人事部、審計部、開發(fā)部和質(zhì)檢部的費用預(yù)算。

講解：

34、部門費用預(yù)算需要細化預(yù)算?

一是，首先以人為單位進行預(yù)算，由每人對自己的費用進行控制。這個資料不必上報委員會。

二是，沒辦法以人為單位進行預(yù)算的，可以以項目或其他形式進行預(yù)算，但同樣要責(zé)任到人進行控制。這個資料不必上報委員會。

三是，根據(jù)以上細化預(yù)算按照二級費用科目進行匯總預(yù)算。這個資料上報委員會。

第二十五條

部門費用預(yù)算由各部門經(jīng)營預(yù)算小組負責(zé)起草編制，并上報財務(wù)部，由財務(wù)部分析匯編并結(jié)合實際情況進行綜合調(diào)整后，上報委員會經(jīng)營預(yù)算匯編分析小組，經(jīng)委員會審批發(fā)布后執(zhí)行。

季度部門費用動態(tài)調(diào)整預(yù)算由財務(wù)部門負責(zé)組織協(xié)調(diào)調(diào)整。

講解：

35、為什么部門費用動態(tài)調(diào)整預(yù)算不必由各部門上報委員會經(jīng)營預(yù)算匯編分析小組?

這些部門費用在會計核算上基本都列入管理費用，所以委員會在指標下令時，只下令管理費用指標。因為如此，各部門的費用就要上報到財務(wù)部，由財務(wù)部綜合分析和匯編，再由財務(wù)部統(tǒng)一上報。

實際上只要沒有違反會計制度，會計核算可以作出細化調(diào)整，即將各部門的費用獨立出來，而在編制報表時再進行匯總整合。比如：采購部門的費用叫“采購費用”，行政部門的費用叫“行政費用”，人事部門的費用叫“人事費用”，質(zhì)檢部門的費用叫“質(zhì)檢費用”等，而二級科目對應(yīng)一致，那么在報表匯編時，再按照會計制度設(shè)置的科目統(tǒng)一匯總到“管理費用”或轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”。如果有了這樣的數(shù)據(jù)平臺，委員會在費用指標下令時，就可以下令到每個部門，由每個部門直接上報委員會經(jīng)營預(yù)算匯編分析小組，并同時抄送財務(wù)部。

36、部門費用由財務(wù)部分析匯編并結(jié)合實際情況進行綜合調(diào)整是什么意思?

一是，將各部門的費用預(yù)算進行匯總。

二是，費用匯總后與費用總指標進行對比。

三是，根據(jù)對比數(shù)據(jù)進行分析，由財務(wù)提出調(diào)整意見，并與總經(jīng)理一道與各部門進行溝通后確定，以確保費用指標得到控制。

37、為什么季度部門費用動態(tài)調(diào)整預(yù)算由財務(wù)部門負責(zé)組織協(xié)調(diào)調(diào)整?

一是，季度部門費用動態(tài)調(diào)整預(yù)算一般變化不會太大。

二是，季度部門費用動態(tài)調(diào)整預(yù)算調(diào)整的依據(jù)是季度銷售動態(tài)調(diào)整預(yù)算、季度生產(chǎn)動態(tài)調(diào)整預(yù)算和年度利潤預(yù)算(保密數(shù)據(jù))，而這三個預(yù)算都在財務(wù)部，所以，由財務(wù)部綜合分析相關(guān)數(shù)據(jù)后，提出調(diào)整意見，再統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)調(diào)整是合理的流程。

第二十六條

年度部門預(yù)算上報時間：各部門11月30日上報，財務(wù)部12月11日上報，委員會經(jīng)營預(yù)算匯編分析小組12月26日上報。

季度部門動態(tài)調(diào)整預(yù)算上報時間：財務(wù)部次季度前3天內(nèi)組織協(xié)調(diào)調(diào)整并上報，委員會經(jīng)營預(yù)算匯編分析小組次季度前6天內(nèi)上報。

第六章

財務(wù)預(yù)算

第二十七條

財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容包括現(xiàn)金表、利潤表的預(yù)算。

1、現(xiàn)金預(yù)算表：在預(yù)算期內(nèi)，估測現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足的預(yù)算。

2、利潤預(yù)算表：在預(yù)算期內(nèi)，估測銷售收入、銷售成本、費用及經(jīng)營成果的預(yù)算。

第二十八條

財務(wù)預(yù)算由財務(wù)部經(jīng)營預(yù)算小組負責(zé)起草編制，并負責(zé)上報委員會經(jīng)營預(yù)算匯編分析小組，經(jīng)委員會審批發(fā)布后執(zhí)行。

第二十九條

年度財務(wù)預(yù)算上報時間：財務(wù)部12月21日前上報，委員會預(yù)算經(jīng)營匯編分析小組12月26日前上報。

季度財務(wù)動態(tài)調(diào)整預(yù)算上報時間：財務(wù)部次季度前3日內(nèi)上報，委員會預(yù)算經(jīng)營匯編分析小組次季度前6天內(nèi)上報。

講解：

38、財務(wù)部經(jīng)營預(yù)算小組和委員會經(jīng)營預(yù)算匯編分析小組有什么工作關(guān)系?

分兩種情況分析：

一是，只是一個生產(chǎn)公司的企業(yè)或集團：委員會經(jīng)營預(yù)算匯編小組的工作實質(zhì)上是由財務(wù)部負責(zé)完成，并負責(zé)指導(dǎo)和領(lǐng)導(dǎo)各部門預(yù)算小組工作。

二是，兩個生產(chǎn)公司以上的企業(yè)或集團：生產(chǎn)公司財務(wù)部經(jīng)營預(yù)算小組是獨立的，沒有負責(zé)委員會經(jīng)營預(yù)算匯編分析小組的工作;而集團的財務(wù)部就與一個生產(chǎn)公司的財務(wù)部工作性質(zhì)一樣，承擔(dān)著委員會經(jīng)營預(yù)算匯編小組的工作。

39、為什么各部門、辦事處的預(yù)算都要上報財務(wù)部?

分兩種情況分析：

一是，只是一個生產(chǎn)公司的企業(yè)或集團：抄送財務(wù)部的目的是，便于日常的財務(wù)分析和控制信息的跟蹤反饋。

二是，兩個生產(chǎn)公司以上的企業(yè)或集團：道理同上。同時，集團化的預(yù)算上報流程必須在以上作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，即：辦事處

公司(對應(yīng)部門)

集團(對應(yīng)部門)

委員會小組

委員會

第七章專項預(yù)算

第三十條

專項預(yù)算是指獨立于以上經(jīng)營預(yù)算以外的某一項或某一方面經(jīng)濟活動的專門預(yù)算。例如：資本支出預(yù)算、促銷預(yù)算、品牌預(yù)算、基建項目預(yù)算、固定資產(chǎn)增加或改造預(yù)算等。

講解：

40、在作財務(wù)分析報告時，應(yīng)當(dāng)將專項預(yù)算的支出獨立出來進行分析。

第三十一條

專項預(yù)算分為申報專項預(yù)算和下達專項預(yù)算。

申報專項預(yù)算編制上報流程：由當(dāng)事人部門事先申請

上報委員會事先審批

當(dāng)事人部門編制

上報委員會

委員會審批后執(zhí)行(抄送財務(wù)部)

下達專項預(yù)算編制上報流程：由委員會指定某部門負責(zé)編制

責(zé)任部門編制

上報委員會

委員會審批后執(zhí)行(抄送財務(wù)部)

第八章附則

第三十二條

預(yù)算金額單位統(tǒng)一為萬元。

第三十三條

預(yù)算數(shù)量單位統(tǒng)一為標準箱。

講解：

41、預(yù)算金額也可以為千元，要根據(jù)企業(yè)的規(guī)模而定;預(yù)算數(shù)量單位要根據(jù)企業(yè)實際情況而定。

第三十四條

本制度由委員會負責(zé)解釋、修改。

第三十五條

本制度自即日起執(zhí)行。